题目
[单选题]计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人出租房产取得的财产租赁收入（不含增值税）扣除费用范围和顺序：税费（出租房产过程中缴纳的城建税、房产税、印花税和教育费附加）、向出租方支付的租金、增值税（只适用于转租的情况）、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费以及法定费用扣除标准。不包括违章租赁的罚款，选项B当选。
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本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]农村居民王某，2018年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准）。假设耕地占用税税额为20元/平方米。王某当年应缴纳耕地占用税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。王某当年应缴纳耕地占用税=500×20×50%=5000（元），选项A当选。
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第2题
[单选题]个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。此办法适用于发生股权转让后（ ）个月内。答案解析
答案：
D
答案解析：6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入，选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
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第5题
[组合题]我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%，2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）
根据上述资料，回答以下问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：境内的会计利润=4000-2000-20-700-500-80=700（万元）；广告费的税前扣除限额=4000×15%=600（万元）＜实际发生额620万元，需纳税调增20万元。该企业2017年来源于境内的应纳税所得额=700+20=720（万元）。
[要求2]
答案解析：境外分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠，则可理解为实际按照10%在境外缴纳了所得税。该企业2017年来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-10%）=10（万元）。
[要求3]
答案解析：该企业2017年来源于境外所得的抵免限额=10×25%=2.5（万元）。
[要求4]
答案解析：境外分支机构在境外的实际缴纳税额=10×10%=1（万元）。由于题目交待不考虑预提所得税和税收饶让的影响，所以境外所得的实际抵免税额为1万元。该企业2017年实际应缴纳企业所得税=720×25%+（2.5-1）=181.5（万元）。
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