月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
①企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。故日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60（万元）。
服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8.19÷（1+13%）=2.75（万元）。
小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×13%=6.78（万元）。
②商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。
故采取清单申报扣除的是：服装损失、小家电损失。
商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
故采取专项申报扣除的是：日用品损失。
企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
存货毁损的证据应包括：
①存货计税成本的确定依据；
②企业内部关于存货毁损情况说明及核销资料；
③保险公司赔偿情况说明；
④该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
业务（1）应确认销项税额=56×13%=7.28（万元）
业务（2）应确认销项税额=3.39÷（1+13%）×13%=0.39（万元）
应补缴增值税=7.28+0.39=7.67（万元）
应补缴城建税、教育费附加及地方教育附加=7.67×（5%+3%+2%）=0.767（万元）
合计金额=7.67+0.767=8.437（万元）。
①业务（1）应确认主营业务收入56万元，确认主营业务成本40万元；
业务（2）应冲减收入0.39万元。
企业利润总额=416.39+56-40-0.767-0.39=431.233（万元）
②企业销售（营业）收入=6500+56+3=6559（万元）
业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元）
业务招待费扣除限额2=6559×0.5%=32.795（万元），所以业务招待费需要纳税调增=50-30=20（万元）
广告费和业务宣传费扣除限额=6559×15%=983.85（万元），大于实际发生额90万元，不需要纳税调整。
公益性捐赠扣除限额=431.233×12%=51.748（万元），通过省级人民政府向灾区捐赠需要纳税调增=90-51.748=38.252（万元）
被市场监督管理部门处以的罚款不得在税前扣除，需要纳税调增12万元。
支付给供货方的违约金可以在税前扣除，不需要纳税调整。
职工福利费税前扣除限额=700×14%=98（万元），需纳税调增=100-98=2（万元）
职工教育经费税前扣除限额=700×8%=56（万元），不需要纳税调整。
工会经费税前扣除限额=700×2%=14（万元），需纳税调增=15-14=1（万元）
企业应纳税所得额=431.233+20+38.252+12+2+1=504.485（万元）应纳税额=504.485×25%=126.1213（万元）
应补缴企业所得税=126.1213-104.0975=22.0238（万元）。
业务（1）调账
借：主营业务成本40
应付账款23.28
贷：主营业务收入56
应交税费—应交增值税（销项税额）7.28
业务（2）调账
借：营业外收入3.39
贷：其他业务收入3
应交税费—应交增值税（销项税额）0.39
或Ctrl+D收藏本页