题目
[单选题]下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是(  )。
  • A.税款的滞纳金
  • B.被没收的财物损失
  • C.行政罚款支出
  • D.生产过程中耗费的原料成本
本题来源:2017年《涉税服务实务》真题 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:下列项目在计算个体工商户生产经营所得时不得扣除:(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金(选项A);(3)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项B、C);(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。
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拓展练习
第1题
[单选题](根据2020年教材本题涉及知识点已删除)申请设立税务师事务所,应当向(  )提出书面申请,并报送有关资料。
  • A.国家税务总局
  • B.税务师行业协会
  • C.省注册税务师管理中心
  • D.所在地主管税务机关
答案解析
答案: C
答案解析:申请设立税务师事务所,应当向省注册税务师管理中心提出书面申请。
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第2题
[单选题]增值税一般纳税人采取简易计税方法,计提应纳增值税时,应计入(  )贷方。
  • A.应交税费——应交增值税(销项税额)
  • B.应交税费——简易计税
  • C.应交税费——未交增值税
  • D.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
答案解析
答案: B
答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
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第3题
[不定项选择题](根据2020年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证,下列处理符合规定的有(  )。
  • A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂先允许抵扣
  • B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,暂先不作进项税额转出
  • C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,除另有规定外,一律先作进项税额转出
  • D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后,尚未申报抵扣的,可继续申报抵扣
  • E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,除另有规定外,一律先作进项税额转出。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的,企业可继续申报抵扣。
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第4题
[组合题]

(根据2020年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某货运公司系增值税一般纳税人,主营业务为货物运输及仓储,其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020年4月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元,于当月支付一年的租金,取得增值税专用发票载明:金额60万元,税额5.4万元;采购办公用品一批,取得增值税专用发票载明:金额76.37万元,税额9.93万元,无法划分用途;支付用于提供运输服务的车辆修理费,取得增值税专用发票载明:金额10万元,税额0.3万元。假定公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8∶2。
问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣,即当月可以抵扣的进项税额为5.4万元。
[要求2]
答案解析:采购的办公用品可以抵扣的进项税额=9.93×8/10=7.94(万元)。
[要求3]
答案解析:支付的车辆修理费可以抵扣的进项税额为0.3万元。
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第5题
[组合题]

(根据2020年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)某化妆品生产企业系增值税一般纳税人,2019年6月该企业发生如下业务:
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶,每瓶20克,每瓶不含税销售价400元,款项678000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售价61.02元,货物已发,款项61020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒,每盒5片,已开具增值税专用发票,注明总价27000元,增值税3510元,款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装,以每套不含税价490元委托甲企业代销,已收到代销清单,当期代销100套,款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为福利发放给本单位职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租,一次性收取3年房租款1050000元,该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表:

序号 采购内容 数量(千克)

不含税单价(元)

1 香水精 50 1000
2 酒精 100 20
3 珍珠粉 500 50
4 面霜 500 600

采购时均取得增值税专用发票,当月除珍珠粉的专用发票未确认抵扣,其他专用发票已在本月申报抵扣,以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21800元,取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元,当月已申报抵扣。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求:



答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)A类面霜每克不含税价格=400/20=20(元),为高档化妆品。应计算增值税销项税额=400×1500×13%=78000(元)
应纳消费税=400×1500×15%=90000(元)
业务(2)B类护肤液每毫升不含税价格=61.02/(1+13%)/60=0.9(元),不属于高档化妆品。
应计算增值税销项税额=61.02/(1+13%)×20×50×13%=7020(元)
业务(3)C类面膜每片不含税价格=27000/300/5=18(元),为高档化妆品。
应计算增值税销项税额为3510元。
应纳消费税=27000×15%=4050(元)
业务(4)应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的,按照全额缴纳消费税。
应计算增值税销项税额=490×100×13%=6370(元)
应纳的消费税=490×100×15%=7350(元)
业务(5)发放职工福利应缴纳增值税和消费税。
应计算增值税销项税额=18×5×120×13%=1404(元)
应纳消费税=18×5×120×15%=1620(元)
业务(6)应纳的增值税=1050000/(1+5%)×5%=50000(元)
业务(7)可以抵扣的进项税=50×1000×13%+100×20×13%+500×600×13%=45760(元)
业务(8)可以抵扣的进项税为1800元。
当月应纳的增值税=78000+7020+3510+6370+1404-(45760+1800)+50000=98744(元)
当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020(元)。

[要求2]
答案解析:
项目 栏次 一般项目
本月数
销售额

(一)按适用税率计税销售额

1

740800

其中:应税货物销售额

2

740800

   应税劳务销售额

3

 

   纳税检查调整的销售额

4

 

(二)按简易办法计税销售额

5

1000000

其中:纳税检查调整的销售额

6

 

(三)免、抵、退办法出口销售额

7

 

(四)免税销售额

8

 

其中:免税货物销售额

9

 

   免税劳务销售额

10

 

税款计算

销项税额

11

96304

进项税额

12

47560

上期留抵税额

13

 

进项税额转出

14

 

免、抵、退应退税额

15

 

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额

16

 

应抵扣税额合计

17=12+13-14-15+16

 

实际抵扣税额

18(如17<11,则为17,否则为11)

47560

应纳税额

19=11-18

48744

期末留抵税额

20=17-18

 

简易计税办法计算的应纳税额

21

50000

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额

22

 

应纳税额减征额

23

 

应纳税额合计

24=19+21-23

98744

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