税务师在处理关于一般纳税人登记审核时，下列行为错误的是（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]税务师在处理关于一般纳税人登记审核时，下列行为错误的是（　　）。

A.个人（个体工商户除外）不能登记为一般纳税人
B.不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户等纳税人，可以选择登记为一般纳税人
C.在确定年销售额时，销售额的范围包括了同期申报的全部纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
D.增值税一般纳税人资格实行核准制

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答案解析

答案： D

答案解析：选项D，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（　　）。

A.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额
B.从农业生产者处购进农产品取得的增值税普通发票可以计算抵扣进项税额
C.在2019年4月1日之后，向小规模纳税人购进农产品，以增值税专用发票上注明的税额作为进项税额
D.在2019年4月1日之后，从农产品生产者购进农产品，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税小规模纳税人购进农产品，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

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第2题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售已经使用17年的机器设备，取得收入8200元（原值为15000元）；将自己使用过5年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧5000元，同类小汽车的市场销售价格为42000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（　　）元。（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）

A.6333.71
B.5012.17
C.5804.33
D.9017.63

答案解析

答案： D

答案解析：一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产或2013年8月1日以前购进的小汽车、摩托车、游艇（不得抵扣且未抵扣进项税额）可以选择简易计税，考核一般纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物的应纳增值税计算。应纳增值税＝8200÷（1＋3%）×2%＋（42000＋35000）÷（1＋13%）×13%＝9017.63（元）。

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第3题

[单选题]下列产品中，属于消费税征税范围的是（　　）。

A.雪地车
B.香皂
C.电动汽车
D.电子烟

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、C，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税；选项B，高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括香皂；选项D，电子烟征收消费税。

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第4题

[单选题]甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年4月销售啤酒22吨，取得含税销售额74580元，另收取包装物押金8000元并单独核算。该厂当月应缴纳消费税为（　　）元。

A.5500
B.5000
C.3321.8
D.13500

答案解析

答案： A

答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用250元/吨的定额税率；反之，则为乙类啤酒，适用220元/吨的定额税率。该厂每吨不含增值税出厂价＝（74580＋8000）÷（1＋13%）÷22＝3321.8（元），属于甲类啤酒，该厂当月应缴纳消费税＝22×250＝5500（元）。

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第5题

[单选题]企业用自产的实木地板用于投资其他企业，消费税计税依据为（　　）。

A.组成计税价格
B.由主管税务机关规定的售价
C.同类消费品的平均售价
D.同类消费品的最高售价

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

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