下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

A.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额
B.从农业生产者处购进农产品取得的增值税普通发票可以计算抵扣进项税额
C.在2019年4月1日之后，向小规模纳税人购进农产品，以增值税专用发票上注明的税额作为进项税额
D.在2019年4月1日之后，从农产品生产者购进农产品，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

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答案解析

答案： C

答案解析：选项C，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税小规模纳税人购进农产品，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

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拓展练习

第1题

[单选题]

税务师在审核增值税征税范围时，需要关注应税行为是否属于在境内销售服务、无形资产或不动产，下列项目中，属于境内应税行为的是（　　）。

A.
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售或者租赁位于境内的不动产
B.
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务
C.
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产
D.
境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，不动产位于境内，属于增值税征税范围“境内”的判断标准，应当征收增值税。

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第2题

[不定项选择题]关于小规模纳税人应纳税额的确认，下列说法正确的有（　　）。

A.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照2%的预征率预缴税款
B.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
C.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税
D.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额
E.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计税

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：选项A，试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；选项C，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

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第3题

[不定项选择题]

下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（　　）。

A.
销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除
B.
直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
C.
啤酒、黄酒的包装物押金，无论是否逾期一律在收取时并入销售额征税
D.
金融商品转让以卖出价减去买入价的余额为销售额
E.
经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律在收取时并入销售额征税，啤酒、黄酒按是否逾期或超过1年进行税务处理。

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第4题

[单选题]

企业发生的下列各事项，应当缴纳增值税的是（　　）。

A.
存款利息
B.
因自然灾害获得保险赔付
C.
为聘用的员工提供上下班接送服务
D.
将自产的饮料用于职工食堂

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，属于视同销售，应当缴纳增值税。

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第5题

[单选题]下列涉税交易中，纳税人的信用等级应为A级或B级的是（　　）。

A.取得增量留抵退税
B.资源综合利用项目享受即征即退政策
C.进行进项税额加计抵减
D.取得异常增值税凭证已抵扣进项税额，向税务机关提交核实申请，暂不进行进项税额转出

答案解析

答案： A

答案解析：纳税信用等级为A级或者B级，为纳税人申请增值税期末留抵税额退税的必备条件之一，选项A当选。

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