题目
本题来源：第九节 应纳税额的计算
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答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为企业所得税应纳税所得额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
由企业所得税的规定：
（1）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
（2）国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。
（3）因此，应纳税所得额＝2800－10＋80＋32＋18＝2920（万元），应缴纳企业所得税＝2920×25%＝730（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税＝40×15%×25%＝1.5（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）按照现行税收政策，从事国家非限制和禁止行业，并同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人和资产总额不超过5000万元三项条件的企业为小型微利企业。判断该食品加工厂属于小型微利企业。
（2）自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
（3）成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。
（4）国债利息收入免征企业所得税。
（5）应纳所得税税额＝（50＋4）×15%×25%×20%×10000＝4050（元）。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）应补缴的增值税税额＝100×0.18×13%－1.3＝1.04（万元）。
（2）应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝1.04×（7%＋3%＋2%）＝0.12（万元）。
（3）应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝1.04＋0.12＝1.16（万元）。
[要求2]
答案解析：企业正确的会计利润＝336＋100×0.18－100×0.1＋11.3－0.12＝355.18（万元）。
[要求3]
答案解析：捐赠支出扣除限额＝355.18×12%＝42.62（万元）＜实际发生额60万元，应调增应纳税所得额＝60－42.62＝17.38（万元）。
[要求4]
答案解析：营业收入的5‰＝（5400＋100×0.18）×5‰＝27.09（万元），实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），所以业务招待费允许扣除限额是27.09万元，应调增应纳税所得额＝80－27.09＝52.91（万元）。
[要求5]
答案解析：选项C，取得直接投资居民企业的股息收入属于免税收入，不交企业所得税。
[要求6]
答案解析：应缴纳的企业所得税＝（355.18＋17.38＋52.91－40）×25%＝96.37（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：该企业2025年应缴纳企业所得税＝（1000＋200＋30）×10%×25%＝30.75（万元）。
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