题目
答案解析
按照现行税收政策，从事国家非限制和禁止行业，并同时符合年度应纳税所得额不超过超过300万元、从业人数不超过300人和资产总额不超过5000万元三项条件的企业为小型微利企业。判断该食品加工厂属于小型微利企业。
自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额＝（50＋4）×15%×25%×20%×10000＝4050（元）。
拓展练习
因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税＝40×15%×25%＝1.5（万元）。
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
综上可知选项A、C、E当选。
（1）业务（1）应调减其他业务收入226万元，调增营业外收入226万元。
（2）业务（2）广告费扣除限额＝（8100＋1600－226）×15%＝1421.1（万元）＜实际发生额1500万元，应调增应纳税所得额＝1500－1421.1＝78.9（万元）。
（3）业务（2）推销佣金扣除限额＝3000×5%＝150（万元）＜实际发生的转账支付金额200万元，应调增应纳税所得额＝40＋（200－150）＝90（万元）。
（4）业务（1）和业务（2）合计应调增应纳税所得额＝78.9＋90＝168.9（万元）。
（1）业务招待费扣除限额1＝80×60%＝48（万元），扣除限额2＝（8100＋1600－226）×5‰＝47.37（万元）＜限额1，应按照47.37万元在税前扣除，应调增应纳税所得额＝80－47.37＝32.63（万元）。
（2）研发费用其他相关费用扣除限额＝（160＋280＋100）÷（1－10%）×10%＝60（万元）＜其他相关费用实际发生额70万元，因此其他相关费用可加计扣除的基数为60万元。因未形成无形资产的研发费用加计100%在税前扣除，研发费用加计扣除的金额＝（160＋280＋100＋60）×100%＝600（万元）。
（3）该企业业务（3）共应调整应纳税所得额＝32.63－600＝－567.37（万元）。
（1）职工教育经费扣除限额＝4800×8%＝384（万元）＜实际发生额394万元，调增应纳税所得额＝394－384＝10（万元）。
（2）职工工会经费扣除限额＝4800×2%＝96（万元）＞实际发生额90万元，无需调整应纳税所得额。
（3）职工福利费扣除限额＝4800×14%＝672（万元）＜实际发生额700万元，应纳税调增应纳税所得额＝700－672＝28（万元）。
（4）业务（4）合计应调增应纳税所得额＝10＋28＝38（万元）。
选项A不当选：合同违约金准予在税前扣除。
选项B当选：税收滞纳金不得在税前扣除。
选项C当选：商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。在成本费用中摊销的10万元，应纳税调增。
选项D不当选：一般企业发生的职工教育培训费用限额扣除，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，单独进行核算并按实际发生额在税前扣除。
选项E不当选：研发费用应调减应纳税所得额600万元。
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