根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（　　）。|第三节应纳税所得额的计算-之了课堂

题目

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

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答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项E，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法相关规定，下列项目中属于不征税收入的是（　　）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B.企业转让资产所得
C.特许权使用费收入
D.国债利息收入

答案解析

答案： A

答案解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金；社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，选项A当选。选项D，国债利息收入属于免税收入。

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第2题

[不定项选择题]企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有（　　）。

A.该资金不得用于资本性支出
B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
C.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案
D.
企业对该资金以及该资金发生的支出进行单独核算
E.财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：由税法规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，综上可知选项B、D、E当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（　　）。

A.集体福利部门工作人员的住房公积金
B.职工因公外地就医费用
C.自办职工食堂经费补贴
D.离退休人员工资
E.防暑降温费

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税税前扣除。

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第4题

[单选题]

企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（　　）。

A.企业为投资者购买的商业保险
B.企业按规定为职工购买的工伤保险
C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险
D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

答案解析

答案： A

答案解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，选项A当选。

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第5题

[单选题]

下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中，正确的是（　　）。

A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得
B.取得的全部资产应确认为股息所得
C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得

答案解析

答案： D

答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

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