题目
本题来源：第四节 国际税收免抵制度
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答案解析
答案：
C
答案解析：计算该公司在甲国的应纳税所得额＝20÷20%＝100（万元），抵免限额＝100×25%＝25（万元），在甲国实际缴纳企业所得税20万元，小于抵免限额，可以全部扣除。该公司在我国汇总应缴纳的企业所得税＝（1000＋100）×25%－20＝255（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。抵免限额＝100×12.5%＝12.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，分国抵免限额对纳税人有利，综合抵免限额对居住国有利。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）甲公司取得A公司分配的股息，预提所得税前的应纳税所得额＝150÷（1－10%）＝166.67（万元）。取得B公司分配的股息预提所得税前的应纳税所得额＝100÷（1－5%）＝105.26（万元）。
（2）甲公司取得的股息直接负担的预提所得税额＝166.67×10%＋105.26×5%＝21.93（万元）。
[要求2]
答案解析：出租位于境内不动产，境内承租方应代扣代缴所得税＝180÷（1－10%）×10%＝20（万元）。
[要求3]
答案解析：根据《中新税收协定》议定书的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。境内C公司应代扣代缴企业所得税＝90×60%×10%＝5.4（万元）。
[要求4]
答案解析：应缴纳企业所得税＝（300－180）×10%＝12（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，按以下规定处理：
（1）凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算；境外所得是2024年的红利，对应的我国纳税年度为2024年，所以应使用2024年12月31日的人民币汇率中间价来计算可抵免境外所得税税额。（选项D）
（2）凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算。
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