题目
本题来源：第四节 国际税收免抵制度
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答案解析
答案：
A
答案解析：在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，分支机构产生的利润按利润所属年度确认收入的实现。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：国际上居住国政府可以采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法减除国际重复征税。选项C不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。抵免限额＝100×12.5%＝12.5（万元）。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：来源于甲国股息所得的应纳税所得额＝180÷（1－10%）＝200（万元），抵免限额＝200×25%＝50（万元）。
[要求2]
答案解析：该居民企业对B公司的持股比例为15%＜20%，不满足间接抵免的持股条件，可间接抵免乙国企业所得税税额为0。
[要求3]
答案解析：该居民企业可直接抵免的预提所得税＝200×10%＋279÷（1－7%）×7%＝41（万元），该居民企业可间接抵免的境外所得税（境外饶让优惠视同纳税）＝200×20%＝40（万元），该居民企业可抵免税额合计＝41＋40＝81（万元）。
[要求4]
答案解析：境外所得的抵免限额＝50＋279÷（1－7%）×25%＝125（万元）＞可抵免税额81万元，实际抵免税额应为81万元；该居民企业2024年在境内实际缴纳企业所得税＝[900＋200＋279÷（1－7%）]×25%－81＝269（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）甲公司取得A公司分配的股息，预提所得税前的应纳税所得额＝150÷（1－10%）＝166.67（万元）。取得B公司分配的股息预提所得税前的应纳税所得额＝100÷（1－5%）＝105.26（万元）。
（2）甲公司取得的股息直接负担的预提所得税额＝166.67×10%＋105.26×5%＝21.93（万元）。
[要求2]
答案解析：出租位于境内不动产，境内承租方应代扣代缴所得税＝180÷（1－10%）×10%＝20（万元）。
[要求3]
答案解析：根据《中新税收协定》议定书的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。境内C公司应代扣代缴企业所得税＝90×60%×10%＝5.4（万元）。
[要求4]
答案解析：应缴纳企业所得税＝（300－180）×10%＝12（万元）。
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