某金银首饰店系增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]某金银首饰店系增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。

A.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
B.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
C.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17
D.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17

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答案解析

答案： D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额＝150000÷（1＋13%）×13%＝17256.64（元），应纳消费税＝150000÷（1＋13%）×5%＝6637.17（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业系增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴增值税税额2000元，则3月末该企业应作的会计处理是（　　）。

A.不需要作账务处理
B.
借：应交税费——未交增值税2500
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2500
C.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500
贷：应交税费——未交增值税2500
D.
借：应交税费——未交增值税2500
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500

答案解析

答案： C

答案解析：

该企业3月份应缴纳增值税税额＝100000×13%－8500＝4500（元），当月预缴增值税2000元，需要补缴增值税＝4500－2000＝2500（元）。所以：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500

　贷：应交税费——未交增值税2500

综上所述，选项C当选。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人针对下列所得，应记入“营业外收入”科目的有（　　）。

A.罚没收入
B.出租包装物收入
C.确实无法支付的应付款项
D.固定资产盘盈
E.加计抵减的金额

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，应记入“其他业务收入”科目；选项D，固定资产盘盈，贷记“以前年度损益调整”，结转以前年度损益调整后，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”；选项E，符合加计抵减优惠政策的纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

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第3题

[单选题]

某制造业企业系增值税一般纳税人，2026年3月12日缴纳2026年2月应纳增值税15万元，正确的会计处理为（　　）。

A.
借：应交税费——预交增值税150000
贷：银行存款150000
B.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）150000
贷：银行存款150000
C.
借：应交税费——未交增值税150000
贷：银行存款150000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）150000
贷：银行存款150000

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，一般纳税人缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。

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第4题

[单选题]税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，以下会计分录正确的是（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额
B.
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
D.
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——未交增值税

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：

借：应交税费——增值税留抵税额

　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额：

借：银行存款

　贷：应交税费——增值税留抵税额

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第5题

[组合题]

某市服装生产企业系增值税一般纳税人，2026年5月5日将生产的一批服装发放给生产线职工，该批服装的生产成本为6000元，市场不含税售价为9000元。该企业账务处理为：

借：应付职工薪酬6000

贷：库存商品6000

答案解析

[要求1]

答案解析：

该企业会计核算不正确。

调整分录为：

借：生产成本10170

　贷：应付职工薪酬10170

借：应付职工薪酬4170

　　主营业务成本6000

　贷：主营业务收入9000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1170

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