题目
答案解析
对于符合条件的节能服务公司，自项目取得第一笔生产经营收入起企业所得税三免三减半，该企业在2024年减半征收企业所得税。税额抵免，是指企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该企业应缴纳企业所得税＝（13820＋1200－7800－1250－80）×50%×25%－1020×10%＝634.25（万元）。
拓展练习
企业的免税收入包括：
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（4）通过沪港通、深港通投资持股满12个月取得的股息红利；（选项E正确）
（5）投资创新企业CDR取得的符合条件的股息红利；（选项D正确）
（6）符合条件的永续债利息收入；（选项A正确）
（7）非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入；（选项B正确）
（8）符合条件的非营利组织的免税收入。
因此选项A、B、D、E当选。
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税，该企业技术转让所得应调减应纳税所得额＝500＋（900－200－500）×50％＝600（万元），应纳税额＝（3000－400－1800－600）×25%＝50（万元）。
下列活动不适用税前加计扣除政策：
（1）企业产品（服务）的常规性升级；（选项D）
（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；
（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；
（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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