下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（　　）。|第六节企业重组的所得税处理-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（　　）。

A.企业债务重组适用一般性税务处理规定债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得
B.
企业债务重组根据适用的条件不同，可分为一般性和特殊性税务处理方法
C.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组必须具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
D.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额30%以上
E.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动

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答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于企业重组的一般性税务处理的表述中，不正确的是（　　）。

A.符合条件的股权、资产划转中，划出方企业和划入方企业均需确认所得
B.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
C.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
D.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

答案解析

答案： A

答案解析：符合条件的股权、资产划转划出方企业和划入方企业可以选择均不确认所得，选项A当选。

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第2题

[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务175.2万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.4.25
B.6.75
C.12.7
D.16.76

答案解析

答案： B

答案解析：以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。存货转让收益＝140－130＝10（万元）；债务重组收益＝175.2－140－140×13%＝17（万元）；所以，该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）。

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第3题

[单选题]

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。

A.
被合并企业股东应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
D.
合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项C、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。

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第4题

[单选题]

某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，该股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截至当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额（　　）万元。

A.
100
B.
120
C.
150
D.
200

答案解析

答案： C

答案解析：

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，即合并企业可弥补的被合并企业亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元），小于未弥补亏损额，选项C当选。

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第5题

[单选题]

企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是（　　）。

A.
合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
B.
被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
C.
被合并企业被合并前相关所得税事项由合并企业承继
D.
被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，属于特殊性税务处理方法下的规定。

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