下列关于企业重组的一般性税务处理的表述中，不正确的是（　　）。|第六节企业重组的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]下列关于企业重组的一般性税务处理的表述中，不正确的是（　　）。

A.符合条件的股权、资产划转中，划出方企业和划入方企业均需确认所得
B.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
C.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
D.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

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答案解析

答案： A

答案解析：符合条件的股权、资产划转划出方企业和划入方企业可以选择均不确认所得，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是（　　）。

A.
股权收购中收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且股权支付金额不低于交易支付总额的85%
B.
企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C.
取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权
D.
被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值确定

答案解析

答案： D

答案解析：

企业重组的特殊税务处理，被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，选项D当选。

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第2题

[单选题]

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。

A.
被合并企业股东应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
D.
合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项C、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（　　）。

A.企业债务重组适用一般性税务处理规定债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得
B.
企业债务重组根据适用的条件不同，可分为一般性和特殊性税务处理方法
C.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组必须具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
D.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额30%以上
E.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。

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第4题

[单选题]

某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，该股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截至当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额（　　）万元。

A.
100
B.
120
C.
150
D.
200

答案解析

答案： C

答案解析：

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，即合并企业可弥补的被合并企业亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元），小于未弥补亏损额，选项C当选。

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第5题

[单选题]

根据企业所得税相关规定，企业重组符合特殊性税务处理条件的，对于交易各方对其交易中的股权支付部分，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（　　）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

A.50%
B.60%
C.75%
D.80%

答案解析

答案： A

答案解析：

企业重组符合特殊性税务处理条件的，对于交易各方对其交易中的股权支付部分，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

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