下列关于企业重组税务处理的表述中，不正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列关于企业重组税务处理的表述中，不正确的是（　　）。

A.
符合条件的股权、资产划转中，划出方企业和划入方企业均需确认所得
B.
以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
C.
发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
D.
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

本题来源：第六节企业重组的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

符合条件的股权、资产划转划出方企业和划入方企业可以选择均不确认所得，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列说法中，不符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。

A.
分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定
B.
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
C.
被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
D.
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额不得由分立企业继续弥补

答案解析

答案： D

答案解析：

被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补，选项D当选。

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第2题

[单选题]

下列关于企业股权收购、资产收购重组交易，实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。

A.
被收购方不确认股权、资产转让所得或损失
B.
被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C.
收购方取得资产的计税基础应以原账面净值为基础确定
D.
收购方取得股权的计税基础应以原账面净值为基础确定

答案解析

答案： B

答案解析：

被收购方应确认股权、资产转让所得或损失，选项A错误；收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定，选项C、D错误。

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第3题

[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务175.2万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.4.25
B.6.75
C.12.7
D.16.764

答案解析

答案： B

答案解析：存货转让收益＝140－130＝10（万元）；债务重组收益＝175.2－140－140×13%＝17（万元）；所以，该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）。

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第4题

[单选题]

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。

A.
被合并企业股东应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
D.
合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项C、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。

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第5题

[单选题]

2024年12月份甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将90%的股权出售给乙企业，成为乙企业的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为10元，每股资产的公允价值为12元。在收购过程中乙企业以股权形式支付105000万元，以银行存款支付3000万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件。计算2024年甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得为（　　）万元。

A.
500
B.
700
C.
800
D.
1500

答案解析

答案： A

答案解析：

该题目符合特殊性税务处理，甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（12－10）×10000×90%×（3000÷108000）＝500（万元）。

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