题目
[单选题]下列支出,可以在企业所得税税前扣除的是(  )。(2018年)
  • A.子公司支付给母公司的管理费
  • B.企业内设营业机构之间支付的租金
  • C.银行企业内设营业机构之间支付的利息
  • D.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费
答案解析
答案: C
答案解析:企业之间支付的管理费(选项A)、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费(选项BD)以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息,可以税前扣除(选项C)。
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本题来源:第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,属于企业所得税免税收入的是(  )。
  • A.地方政府债券利息收入
  • B.逾期未退包装物押金收入
  • C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
  • D.市政府无偿将国有资产划入企业,并指定用途
答案解析
答案: A
答案解析:选项B应作为应税收入缴纳企业所得税;选项C属于不征税收入;选项D:县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理,综上知本题选A。
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第2题
[单选题]2022年纯生软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2022年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额(  )万元。
  • A.7
  • B.9
  • C.12
  • D.22
答案解析
答案: B
答案解析:补充养老保险:实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),调增所得额2万元;补充医疗保险:实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),不需要调整。职工福利费:实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),需要调增所得额7万元;职工教育经费:软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除,所以支付的4万元培训费可以全额扣除,实际发生4万元,职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),可以全额扣除;工会经费:实际发生3.5万元,扣除限额=200×2%=4(万元),可以全额扣除。综上可知费用应调增所得额为9万元选项B为正确答案。
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第3题
[单选题]根据企业所得税法的规定,下列说法中正确的是(  )。
  • A.企业接受捐赠收入,按合同约定日期确认收入
  • B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,作为投资方企业的股息、红利收入
  • C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的,且租金提前一次性支付的,出租人要一次性确认收入
  • D.企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税
答案解析
答案: D
答案解析:企业接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现,选项A的说法不正确;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础,选项B的说法不正确;如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《企业所得税法实施条例:》第9条规定的收入与费用配比原则,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入,选项C的说法不正确;综上知本题的正确答案为选项D。
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第4题
[单选题]根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收入的是(  )。(2018年)
  • A.债务的豁免
  • B.接受企业的捐赠款
  • C.取得的权益性投资收益
  • D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
答案解析
答案: D
答案解析:不征税收入包括: (1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金;(4)社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益。
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第5题
[单选题]甲医药制造企业2020年发生的下列支出中允许在计算当年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的是(    )。
  • A.通过红十字会捐赠用于新型冠状病毒感染的肺炎疫情的药品
  • B.发生的广告费和业务宣传费
  • C.向关联企业借款的利息费用
  • D.缴纳的税收滞纳金
答案解析
答案: A
答案解析:选项A,自2020年1月1日起(截止日期视疫情情况另行公告),企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除;选项B,医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;选项C,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例(金融企业,为5:1;其他企业,为2:1)超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除;选项D,缴纳的税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。
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