题目

本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

该企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,属于非居民企业,该机构、场所取得来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,应在我国缴纳企业所得税。

(1)来自境内所得额为咨询收入500万元和境内培训收入200万元,合计700万元;

(2)在香港取得的所得在境外且和境内机构、场所无关,不在我国缴纳企业所得税。

综上所述,选项C当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入。业务招待费扣除限额两种方式取较小数:2000×0.5%=10(万元),30×60%=18(万元),按10万元税前扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300(万元),小于实际发生额320万元,则按300万元税前扣除。2024年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费=10+300=310(万元)。
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第2题
[单选题]下列收入中,属于企业所得税法规定的不征税收入的是(  )。
  • A.企业取得的国债利息收入
  • B.事业单位收到的财政拨款收入
  • C.外贸企业收到的出口退税款收入
  • D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入
答案解析
答案: B
答案解析:

收入总额中的下列收入为不征税收入:

(1)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(选项B)

(3)国务院规定的其他不征税收入——专项用途财政性资金;

(4)对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益;

选项A,企业取得的国债利息收入,属于免税收入;选项C,企业收到的出口退税款不属于企业收入总额的一部分,在会计上应冲减相关税费科目,在税务上不计入应纳税所得额;选项D,企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入一般确认为应税收入;综上所述,选项B当选。

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第3题
[单选题]

纯生公司将设备租赁给他人使用,合同约定租期从2024年9月1日到2027年8月31日,每年不含税租金480万元,2024年8月30日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法,正确的是(  )。

  • A.

    2024年增值税应确认的收入为160万元

  • B.

    2024年增值税应确认的收入为480万元

  • C.

    2024年企业所得税应确认的收入为160万元

  • D.

    2024年企业所得税应确认的收入为1440万元

答案解析
答案: C
答案解析:

增值税中,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,所以2024年增值税应确认的计税收入为1440万元。

企业所得税中,租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付,根据规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入,所以2024年可确认企业所得税收入=480×4÷12=160(万元)。选项C当选。

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第4题
[单选题]根据企业所得税相关规定,企业下列资产处置行为应视同销售的是(  )。
  • A.将自产货物用于在建工程
  • B.将开发产品转为固定资产
  • C.将外购材料用于产品生产
  • D.将外购礼品用于交际应酬
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C,属于内部处置资产,所有权属未发生转移,不视同销售;选项D,所有权属发生转移,应视同销售确认收入。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定,关于收入确认时间的说法,正确的有(  )。
  • A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
  • B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
  • C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
  • D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
  • E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项A,特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;选项E,股息、红利等权益性投资收益,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确认收入的实现。
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