题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
C
答案解析：
该企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，属于非居民企业，该机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应在我国缴纳企业所得税。
（1）来自境内所得额为咨询收入500万元和境内培训收入200万元，合计700万元；
（2）在香港取得的所得在境外且和境内机构、场所无关，不在我国缴纳企业所得税。
综上所述，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除，扣除的方式有两种：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。因此，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）职工福利费实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），应调增所得额7万元；
（2）工会经费实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），无须纳税调整；
（3）职工教育经费：软件企业发生的职工培训费用4万元可以全额扣除；职工教育经费实际发生额＝8－4＝4（万元），职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），无须纳税调整；
（4）补充养老保险实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），应调增所得额＝12-10＝2（万元）；
（5）补充医疗保险实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），无须纳税调整。
综上所述，应调增所得额为9万元，选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。综上知本题选项B、C、D、E当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,E
答案解析：
选项A、E，资产所有权属发生改变，不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。
选项B、C、D，除将资产转移至境外，资产所有权属在形式和实质上均未发生改变，属于内部处置资产，不视同销售。
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