题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
C
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该企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，属于非居民企业，该机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应在我国缴纳企业所得税。
（1）来自境内所得额为咨询收入500万元和境内培训收入200万元，合计700万元；
（2）在香港取得的所得在境外且和境内机构、场所无关，不在我国缴纳企业所得税。
综上所述，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税税前扣除。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2024年增值税应确认的计税收入为1440万元。
企业所得税中，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2024年可确认企业所得税收入＝480×4÷12＝160（万元）。选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业受托加工制造大型机械设备等、船舶、飞机，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，这与船东确认的工作量无关，所以2024年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。
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第4题
答案解析
答案：
A,E
答案解析：
选项A、E，资产所有权属发生改变，不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。
选项B、C、D，除将资产转移至境外，资产所有权属在形式和实质上均未发生改变，属于内部处置资产，不视同销售。
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第5题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项A，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
选项D，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
选项E，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
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