题目
[单选题]某德国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2022年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得德方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2022年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该德国企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元；在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入，选项C当选。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年纯生公司实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则2020年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：业务招待费扣除限额取较小数：（1200＋400）×0.5%＝8（万元），20×60%＝12（万元），二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整20-8=12万元。应纳企业所得税＝（1200＋400＋100－1600＋12）×25%＝28（万元）。
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第2题
[单选题]2020年纯生公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元，直接支付给员工个人。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
工资、薪金总额＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（万元）；
职工福利费扣除限额＝1021.6×14%＝143.02（万元）；
职工福利费应调整应纳税所得额＝200－143.02＝56.98（万元）。
综上可知，C为正确选项。
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第3题
[不定项选择题]根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：由规定可知未经核准的准备金不得在税前扣除；企业内营业机构之间支付的租金不得扣除，所有本题正确选项为ADE。
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第4题
[单选题]下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是（ ）。（2015） 答案解析
答案：
D
答案解析：企业筹办期间不计算为亏损年度，选项A错误；企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，选项B错误；筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销，选项C错误。
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第5题
[单选题]甲医药制造企业2020年发生的下列支出中允许在计算当年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，自2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告），企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；选项B，医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例（金融企业，为5：1；其他企业，为2：1）超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D，缴纳的税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。
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