题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
C
答案解析：
该企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，属于非居民企业，该机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应在我国缴纳企业所得税。
（1）来自境内所得额为咨询收入500万元和境内培训收入200万元，合计700万元；
（2）在香港取得的所得在境外且和境内机构、场所无关，不在我国缴纳企业所得税。
综上所述，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除，扣除的方式有两种：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。因此，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：职工福利费限额＝300×14%＝42（万元），实际发生45万元，应调增应纳税所得额3万元。工会经费限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，无须纳税调整。职工教育经费限额＝300×8%＝24（万元），实际发生6万元，无须纳税调整。综上所述，需要调增应纳税所得额3万元。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资、薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资、薪金支出的费用，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出总额＝105＋20＋30＝155（万元），允许扣除工会经费的限额＝155×2%＝3.1（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
采取商业折扣方式销售货物的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，确认的销售收入＝40－3＝37（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的需要资本化的借款费用，作为资本性支出计入有关资产的成本，通过折旧（摊销）分期扣除。
选项B，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
选项D，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
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