2021年2月周某以150万元价格（不含增值税）出售自有住房一套，另购进价格200万元（不含增值税）住房一套。已知契税适用税率为5%。计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。|第6章第2节契税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2021年2月周某以150万元价格（不含增值税）出售自有住房一套，另购进价格200万元（不含增值税）住房一套。已知契税适用税率为5%。计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.150×5%=7.5（万元）
B.200×5%=10（万元）
C.150×5%+200×5%=17.5（万元）
D.200×5%-150×5%=2.5（万元）

本题来源：第6章第2节契税法律制度点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；（2）周某出售的住房，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税；（3）周某购进住房应照章缴纳的契税=200×5%=10（万元）。

【知识点拓展】

契税的纳税人：在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

契税应纳税额的计算：

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拓展练习

第1题

[单选题]根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.出租房屋的李某
B.出让土地使用权的某市政府
C.转让土地使用权的甲公司
D.购买房屋的王某

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，房屋的出租不属于契税的征税范围。选项B、C，出让、转让土地使用权，应由土地使用权的“承受方”缴纳契税。

【知识点拓展】

契税的纳税人：在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

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第2题

[单选题]甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4%。甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。（上述金额均不含增值税）

A.120×4%=4.8（万元）
B.（120+260）×4%=15.2（万元）
C.（260-120）×4%=5.6（万元）
D.260×4%=10.4（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；（2）甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税；（3）甲公司应缴纳契税税额=260×4%=10.4（万元）。

【知识点拓展】

契税的纳税人：在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

契税应纳税额的计算：

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第3题

[单选题]老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为3%。下列各项中，正确的是（）。

A.老李应缴纳契税2.16万元
B.老张应缴纳契税0.6万元
C.老李应缴纳契税0.6万元
D.老张应缴纳契税2.16万元

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）“老张补差价”，老张是多付差价的一方，应由老张缴纳契税，排除选项A、C；（2）应以价格差额为计税依据，即老张应缴纳的契税=20×3%=0.6（万元）。

【知识点拓展】

契税应纳税额的计算：

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第4题

[不定项选择题]根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。

A.房屋买卖
B.土地使用权互换
C.房屋赠与
D.土地使用权转让

答案解析

答案： A,D

答案解析：

选项B，土地使用权互换，互换按照价格差额由支付差额的一方缴纳契税。选项C，房屋赠与，由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定。

【知识点拓展】

契税计税依据：

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第5题

[判断题]某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，要征收契税，但不需要补缴已经免缴的契税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。

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