甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25 500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51 000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1 100 000元，同时收取保价费2 200元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5 300元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25 500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51 000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1 100 000元，同时收取保价费2 200元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5 300元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。

A、购进柴油的进项税额51 000元
B、购进职工食堂用货物的进项税额8 500元
C、上期留抵的增值税税额6 800元
D、购进小轿车的进项税额25 500元

[要求2]甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（1 100 000+2 200）×9%=99 198（元）
B、1 100 000×9%=99 000（元）
C、（1 100 000+2 200）÷（1+9%）×9%=91 007.34（元）
D、1 100 000÷（1+9%）×9%=90 825.69（元）

[要求3]甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（31 800-5 300）×6%=1 590（元）
B、31 800×6%=1 908（元）
C、31 800÷（1+6%）×6%=1 800（元）
D、（31 800-5 300）÷（1+6%）×6%=1 500（元）

[要求4]甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、116 600÷（1+6%）×6%=6 600（元）
B、116 600×6%=6 996（元）
C、（116 600+21 200）×6%=8 268（元）
D、（116 600+21 200）÷（1+6%）×6%=7 800（元）

本题来源：第4章第2节增值税法律制度点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。

【知识点拓展】

[要求2]

答案： C

答案解析：

甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=（1 100 000+2 200）÷（1+9%）×9%=91 007.34（元）。

【知识点拓展】

销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款（含价外费用）。

[提示]价外费用为含税销售额，需作价税分离。

销售额中不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

（1）政府性基金或者行政事业性收费；

（2）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；

（3）车辆购置税、车船税；

（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

[要求3]

答案： C

答案解析：向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不得从销售额中扣除。因此甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31 800÷（1+6%）×6%=1 800（元）。

[要求4]

答案： D

答案解析：甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=（116 600+21 200）÷（1+6%）×6%=7 800（元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]甲设计公司为增值税一般纳税人，6月提供设计服务取得含增值税价款212 000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10 600元，并开具红字专用发票。已知提供设计服务适用的增值税税率为6%。甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.212 000÷（1+6%）×6%=12 000（元）
B.212 000×6%=12 720（元）
C.（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）
D.（212 000-10 600）×6%= 12 084（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

一般纳税人因服务中止而退还给接受方的增值税税额，并且开具了红字专用发票的，可以从当期销项税额中扣减。由于212 000元和10 600元都是含增值税的价款，因此需要先作价税分离，则甲设计公司应缴纳增值税=（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）。

【知识点拓展】

纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，按规定作废处理或者开具红字增值税专用发票的，应当从发生销售折让、中止或者退回当期的销项税额中扣减。

点此查看答案

第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为（　　）。

A.
12个月
B.
36个月
C.
24个月
D.
18个月

答案解析

答案： B

答案解析：

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

【知识点拓展】

一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的情形

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.银行销售金银的业务
B.航天运输服务
C.卫星电视信号落地转接服务
D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A，银行销售金银业务按照“销售货物”缴纳增值税。选项B，航天运输服务按照“航空运输服务”缴纳增值税。选项C，卫星电视信号落地转接服务按照“增值电信服务”缴纳增值税。选项D，饮食业纳税人销售非现场消费的食品按照“销售货物”缴纳增值税。

【知识点拓展】

增值税征税范围与税率

点此查看答案

第4题

[判断题]对金银首饰的以旧换新业务，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

实际收取的全部价款，即为差价的部分。

【知识点拓展】

以旧换新

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

点此查看答案

第5题

[判断题]

生产企业出口自产货物，执行免抵退税办法。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。

点此查看答案