题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务,2月有关经济业务如下:(1)购进办公用小轿车1部,取得增值税专用发票上注明的税额为25 500元;购进货车用柴油,取得增值税专用发票上注明的税额为51 000元。(2)购进职工食堂用货物,取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。(3)提供货物运输服务,取得含增值税价款1 100 000元,同时收取保价费2 200元。(4)提供货物装卸搬运服务,取得含增值税价款31 800元,因损坏所搬运货物,向客户支付赔偿款5 300元。(5)提供货物仓储服务,取得含增值税价款116 600元,另外收取货物逾期保管费21 200元。已知:交通运输服务增值税税率为9%,物流辅助服务增值税税率为6%,上期留抵增值税税额6 800元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
[要求1]甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是(    )。
  • A、购进柴油的进项税额51 000元
  • B、购进职工食堂用货物的进项税额8 500元
  • C、上期留抵的增值税税额6 800元
  • D、购进小轿车的进项税额25 500元
[要求2]甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(     )。
  • A、(1 100 000+2 200)×9%=99 198(元)
  • B、1 100 000×9%=99 000(元)
  • C、(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007.34(元)
  • D、1 100 000÷(1+9%)×9%=90 825.69(元)
[要求3]甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(     )。
  • A、(31 800-5 300)×6%=1 590(元)
  • B、31 800×6%=1 908(元)
  • C、31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)
  • D、(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)
[要求4]甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(     )。
  • A、116 600×(1+6%)×6%=7 415.76(元)
  • B、116 600×6%=6 996(元)
  • C、(116 600+21 200)×6%=8 268(元)
  • D、(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)
本题来源:第4章 第2节 增值税法律制度 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,购进货物用于集体福利、个人消费,对应的进项税额不得抵扣。


【知识点拓展】



[要求2]
答案: C
答案解析:

甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费,应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007.34(元) 。


【知识点拓展】

销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款(含价外费用)。

[提示]价外费用为含税销售额,需作价税分离。

销售额中不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项:

(1)政府性基金或者行政事业性收费;

(2)受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税;

(3)车辆购置税、车船税;

(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

[要求3]
答案: C
答案解析:向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款,不得从销售额中扣除。因此甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)。
[要求4]
答案: D
答案解析:甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入,应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此,甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时,应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)。


【知识点拓展】

以旧换新:

(1)一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/(1+税率)×税率

(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=(含税卖出价-含税买入价)/(1+税率)×税率

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)销售额80万元为不含税收入,无须价税分离;(2)该企业当月的销项税额=80×6%=4.8(万元)。


【知识点拓展】

一般计税方法应纳税额计算

①应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

②销项税额=销售额×适用税率


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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税税价格+关税)×增值税税率=(113+11.3)×13%=16.16(万元)。需注意,关税税价格不含增值税,无须作价税分离。


【知识点拓展】

进口货物应纳税额计算:

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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、B、C,属于“金融服务——直接收费金融服务”。


【知识点拓展】

金融服务:

贷款服务,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

直接收费金融服务,包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

保险服务,包括人身保险服务和财产保险服务。

金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

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第5题
[单选题]

下列属于“电信服务—基础电信服务”的是(    )。

  • A.短信和彩信服务
  • B.有线电视安装服务
  • C.语音通话服务
  • D.互联网接入服务
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、D,属于“电信服务—增值电信服务”。选项B,属于“建筑服务—安装服务”。
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