题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务,2022年2月有关经济业务如下:(1)购进办公用小轿车1部,取得增值税专用发票上注明的税额为25 500元;购进货车用柴油,取得增值税专用发票上注明的税额为51 000元。(2)购进职工食堂用货物,取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。(3)提供货物运输服务,取得含增值税价款1 100 000元,同时收取保价费2 200元。(4)提供货物装卸搬运服务,取得含增值税价款31 800元,因损坏所搬运货物,向客户支付赔偿款5 300元。(5)提供货物仓储服务,取得含增值税价款116 600元,另外收取货物逾期保管费21 200元。已知:交通运输服务增值税税率为9%,物流辅助服务增值税税率为6%,上期留抵增值税税额6 800元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
[要求1]甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是(    )。
  • A、购进柴油的进项税额51 000元
  • B、购进职工食堂用货物的进项税额8 500元
  • C、上期留抵的增值税税额6 800元
  • D、购进小轿车的进项税额25 500元
[要求2]甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(     )。
  • A、(1 100 000+2 200)×9%=99 198(元)
  • B、1 100 000×9%=99 000(元)
  • C、(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007.34(元)
  • D、1 100 000÷(1+9%)×9%=90 825.69(元)
[要求3]甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(     )。
  • A、(31 800-5 300)×6%=1 590(元)
  • B、31 800×6%=1 908(元)
  • C、31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)
  • D、(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)
[要求4]甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(     )。
  • A、116 600×(1+6%)×6%=7 415.76(元)
  • B、116 600×6%=6 996(元)
  • C、(116 600+21 200)×6%=8 268(元)
  • D、(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)
答案解析
[要求1]
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,购进货物用于集体福利、个人消费,对应的进项税额不得抵扣。


【知识点拓展】

不得从销项税额中抵扣进项税额:

(1)简、免、福、人:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

(2)非正常损失:指因“管理不善”造成货物被盗、丢失、霉烂变质等等。

(3)贷、餐、常、娱:购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

[要求2]
答案: C
答案解析:

甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费,应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007.34(元) 。


【知识点拓展】

销售额的计算

销售额=全部价款+价外费用

(1)价外费用:包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

[提示]价外费用为含税销售额,需要作价税分离。

(2)下列项目不包括在销售额内:

①购买方收取的销项税额;

②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税;

③符合条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费;

④销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;

⑤以委托方名义开具发票“代”委托方收取的各种款项。

[要求3]
答案: C
答案解析:

向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款,不得从销售额中扣除。因此甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)。


【知识点拓展】

销售额的计算

销售额=全部价款+价外费用

(1)价外费用:包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

[提示]价外费用为含税销售额,需要作价税分离。

(2)下列项目不包括在销售额内:

①购买方收取的销项税额;

②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税;

③符合条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费;

④ 销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;

⑤以委托方名义开具发票“代”委托方收取的各种款项。

[要求4]
答案: D
答案解析:

甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入,应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此,甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)。


【知识点拓展】

销售额的计算

销售额=全部价款+价外费用

(1)价外费用:包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

[提示]价外费用为含税销售额,需要作价税分离。

(2)下列项目不包括在销售额内:

①购买方收取的销项税额;

②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税;

③符合条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费;

④ 销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;

⑤以委托方名义开具发票“代”委托方收取的各种款项。

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本题来源:第4章 第2节 增值税法律制度
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,一般纳税人在计算增值税销项税额时,应并入销售额的有(      )。
  • A.销售货物价外向购买方收取的手续费
  • B.销售货物价外向购买方收取的违约金
  • C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
  • D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
答案解析
答案: A,B
答案解析:

选项A、B,属于价外费用应并入销售额。下列项目不包括在销售额内:①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 (选项D);②符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费(选项C),以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费; ④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。


【知识点拓展】

销售额的计算

销售额=全部价款+价外费用

(1)价外费用:包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

[提示]价外费用为含税销售额,需要作价税分离。

(2)下列项目不包括在销售额内:

①购买方收取的销项税额;

②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税;

③符合条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费;

④ 销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;

⑤以委托方名义开具发票“代”委托方收取的各种款项。

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第2题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是(    )。
  • A.文化创意服务
  • B.道路通行服务
  • C.广播影视服务
  • D.文化体育服务
答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税。选项A、B、C均属于“销售服务——现代服务”;其中选项B,属于“销售服务——现代服务——租赁服务”。


【知识点拓展】

生活服务:

①文化体育服务。

②教育医疗服务。

③旅游娱乐服务。

④餐饮住宿服务。

⑤居民日常服务。

⑥其他生活服务。

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第3题
[判断题]只要年应税销售额超过规定标准,都需要办理一般纳税人登记。(       )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

下列纳税人不办理一般纳税人登记:①按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的;②年应税销售额超过规定标准的其他个人。


【知识点拓展】

增值税纳税人

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第4题
[单选题]下列项目,属于增值税视同销售的是(    )。
  • A.自产的货物作为投资,提供给其他单位
  • B.购进的货物用于集体福利
  • C.购进的货物用于个人消费
  • D.购进的货物用于非增值税应税项目
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B、C、D,将“购进”的货物用于集体福利、个人消费和非增值税应税项目,已经进入增值税链条的末端,不需要视同销售;只有将“购进”的货物用于“投资、分配、赠送”才需要视同销售。


【知识点拓展】

增值税视同销售总结

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第5题
[单选题]对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是(    )。
  • A.贷款服务
  • B.金融商品转让
  • C.一般纳税人提供客运场站服务
  • D.经纪代理服务
答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,贷款服务按照全额确定销售额。选项B、C、D,按照差额确定销售额。


【知识点拓展】

增值税差额计税

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