甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25 500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51 000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1 100 000元，同时收取保价费2 200元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5 300元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25 500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51 000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1 100 000元，同时收取保价费2 200元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5 300元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。

A、购进柴油的进项税额51 000元
B、购进职工食堂用货物的进项税额8 500元
C、上期留抵的增值税税额6 800元
D、购进小轿车的进项税额25 500元

[要求2]甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（1 100 000+2 200）×9%=99 198（元）
B、1 100 000×9%=99 000（元）
C、（1 100 000+2 200）÷（1+9%）×9%=91 007.34（元）
D、1 100 000÷（1+9%）×9%=90 825.69（元）

[要求3]甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（31 800-5 300）×6%=1 590（元）
B、31 800×6%=1 908（元）
C、31 800÷（1+6%）×6%=1 800（元）
D、（31 800-5 300）÷（1+6%）×6%=1 500（元）

[要求4]甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、116 600÷（1+6%）×6%=6 600（元）
B、116 600×6%=6 996（元）
C、（116 600+21 200）×6%=8 268（元）
D、（116 600+21 200）÷（1+6%）×6%=7 800（元）

本题来源：第4章第2节增值税法律制度点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。

【知识点拓展】

[要求2]

答案： C

答案解析：

甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=（1 100 000+2 200）÷（1+9%）×9%=91 007.34（元）。

【知识点拓展】

销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款（含价外费用）。

[提示]价外费用为含税销售额，需作价税分离。

销售额中不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

（1）政府性基金或者行政事业性收费；

（2）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；

（3）车辆购置税、车船税；

（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

[要求3]

答案： C

答案解析：向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不得从销售额中扣除。因此甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31 800÷（1+6%）×6%=1 800（元）。

[要求4]

答案： D

答案解析：甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=（116 600+21 200）÷（1+6%）×6%=7 800（元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.养老机构提供的养老服务
B.装修公司提供的装饰服务
C.婚介所提供的婚姻介绍服务
D.托儿所提供的保育服务

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，应按照“建筑服务”计算缴纳增值税。

点此查看答案

第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。

A.学生勤工俭学提供的服务
B.
古旧图书
C.
宗教场所举办宗教活动的第一道门票收入
D.由外贸企业直接进口供残疾人专用的物品

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、B、C，属于增值税免税项目。选项D，由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。

【知识点拓展】

增值税免税项目

点此查看答案

第3题

[单选题]2021年1月甲公司销售红酒取得含增值税价款113 000元，另收取包装物租金6 780元。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）
B.（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）
C.113 000×13%=14 690（元）
D.（113 000+6 780）×13%=15 571.4（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）销售红酒的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，价外费用需要作价税分离；（2）甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）。

【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

点此查看答案

第4题

[判断题]自然人不能成为增值税一般纳税人。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

【知识点拓展】

增值税的纳税人：

在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位，是指企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。

个人，是指个体工商户和自然人。

点此查看答案

第5题

[判断题]营利性美容医疗机构提供的医疗服务免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

医疗机构提供的医疗服务免征增值税，但不包括“营利性美容医疗机构”。

【知识点拓展】

增值税免税项目

点此查看答案