根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。因此选项A、B、C、D都应缴纳消费税。

【知识点拓展】

自产自用的应税消费品

①用于连续生产应税消费品的，不纳税。

用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。

②用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。

A.
电池
B.
涂料
C.
柴油
D.
黄酒

答案解析

答案： C,D

答案解析：

啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。选项A、B，电池和涂料从价计征消费税。

【知识点拓展】

消费税税率

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第2题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。

A.柴油
B.涂料
C.黄酒
D.游艇

答案解析

答案： A,C

答案解析：

啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。选项B、D，涂料和游艇从价计征消费税。

【知识点拓展】

消费税税率

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第3题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采用从量计征办法缴纳消费税的有（）。

A.
黄酒
B.
葡萄酒
C.
啤酒
D.
药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油。选项B、D，葡萄酒和药酒从价计征消费税。

【知识点拓展】

只要记住从量和复合，其他都是从价。反向记忆法一定要灵活运用。

①从价定率：除适用从量计税、复合计税以外的其他税目；

②从量定额：啤酒、黄酒、成品油；

③复合计税：卷烟、白酒。

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第4题

[判断题]

委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

【知识点拓展】

委托加工环节

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第5题

[单选题]

2024年1月，之之公司将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本68 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算之之公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
68 000×15%=10 200（元）
B.
68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）
C.
68 000÷（1－15%）×15%=12 000（元）
D.
68 000×（1＋5%）×15%=10 710（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）将自产应税消费品用于职工福利，计算应纳消费税时，先找纳税人的同类售价，无同类售价再组价，本题高档化妆品无同类售价，因此组价；（2）高档化妆品从价计征消费税，其组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）。

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