根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税税目的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税税目的是（）。

A.涂料
B.高尔夫球
C.雪地车
D.电池

本题来源：第4章第3节消费税法律制度点击去做题

答案解析

答案： C

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选项C，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

【知识点拓展】

消费税纳税义务发生时间：

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第2题

[单选题]2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发企业向零售单位销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的是（　　）。

A.高档化妆品
B.电子烟
C.卷烟
D.钻石饰品

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，在一般环节（生产、委托加工、进口环节）征收消费税，零售环节不征。选项B、C，电子烟、卷烟在一般环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税，零售环节不征。钻石饰品属于“金银铂钻”（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品），在零售环节征收消费税，因此选项D当选。

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第4题

[单选题]2026年5月丙酒厂受托为甲餐饮公司加工15吨白酒，甲餐饮公司提供原料成本为750 000元，丙酒厂收取不含增值税加工费90 000元，丙酒厂同类白酒不含增值税售价150 000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1 000千克。计算丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（750 000+90 000+15×1 000×1 000÷500×0.5）÷（1-20%）×20%=213 750（元）
B.750 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=165 000（元）
C.（750 000+90 000）÷（1-20%）×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=225 000（元）
D.15×150 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=465 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，无同类消费品销售价格的，才按组成计税价格计算纳税，本题中丙酒厂有同类白酒售价（150 000元/吨），应按同类售价计算，无需组价，排除选项A、B、C；（2）白酒实行复合计征办法，丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额＝受托方同类消费品不含增值税销售额×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率＝15×150 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5＝465 000（元）。

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第5题

[单选题]

丙卷烟厂2026年2月初库存外购已税烟丝不含增值税买价5 000元，本月外购已税烟丝不含增值税买价6 000元，月末库存外购已税烟丝不含增值税买价2 000元。本期领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，生产的卷烟于当月销售完毕。已知烟丝的消费税税率为30%，计算丙卷烟厂当月准予扣除外购已税烟丝已纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（5 000＋6 000－2 000）×30%＝2 700（元）
B.
6 000×30%＝1 800（元）
C.
（5 000＋6 000＋2 000）×30%＝3 900（元）
D.
（5 000＋6 000）×30%＝3 300（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）当期准予扣除外购应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；（2）当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 000元）＋当期购进的应税消费品的买价（6 000元）－期末库存的外购应税消费品的买价（2 000元）；（3）丙卷烟厂准予扣除外购已税烟丝已纳消费税税额＝当期准予扣除的外购烟丝买价×烟丝适用税率＝（5 000＋6 000－2 000）×30%＝2 700（元）。

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