题目
[单选题]老李拥有一套价值72万元的住房,老张拥有一套价值52万元的住房,双方交换住房,由老张补差价20万元给老李。已知,本题涉及的价值、价格均不含增值税,契税的税率为3%。下列各项中,正确的是(    )。
  • A.老李应缴纳契税2.16万元
  • B.老张应缴纳契税0.6万元
  • C.老李应缴纳契税0.6万元
  • D.老张应缴纳契税2.16万元
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)“老张补差价”,老张是多付差价的一方,应由老张缴纳契税,排除选项A、C;(2)应以价格差额为计税依据,即老张应缴纳的契税=20×3%=0.6(万元)。


【知识点拓展】

契税应纳税额的计算:

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本题来源:第6章 第2节 契税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是(      )。
  • A.甲公司出租地下停车场
  • B.丁公司购买办公楼
  • C.乙公司将房屋抵押给银行
  • D.丙公司承租仓库
答案解析
答案: B
答案解析:

契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象;土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。在本题中:选项A、D均属于租赁行为,不发生土地、房屋权属转移。选项C,抵押时房屋权属不发生变动,如果乙公司无力清偿银行欠款,银行实现其抵押权(即将乙公司的房屋用于抵债)时,房屋权属发生变动,承受方应缴纳契税。


【知识点拓展】

契税的征税范围:

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第2题
[单选题]根据契税法律制度的规定,下列各项中,属于契税纳税人的是(    )。
  • A.出租房屋的李某
  • B.出让土地使用权的某市政府
  • C.转让土地使用权的甲公司
  • D.购买房屋的王某
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,房屋的出租不属于契税的征税范围。选项B、C,出让、转让土地使用权,应由土地使用权的“承受方”缴纳契税。


【知识点拓展】

契税的纳税人:在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

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第3题
[单选题]甲公司出售一处位于郊区的仓库,取得收入120万元,又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4%。甲公司应缴纳契税税额的下列计算中,正确的是(    )。(上述金额均不含增值税)
  • A.120×4%=4.8(万元)
  • B.(120+260)×4%=15.2(万元)
  • C.(260-120)×4%=5.6(万元)
  • D.260×4%=10.4(万元)
答案解析
答案: D
答案解析:

(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税,甲公司不必缴纳,但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税;(3)甲公司应缴纳契税税额=260×4%=10.4(万元)。


【知识点拓展】

契税的纳税人:在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

契税应纳税额的计算:

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第4题
[不定项选择题]根据契税法律制度的规定,下列各项中,以成交价格作为契税计税依据的有(      )。
  • A.房屋买卖
  • B.土地使用权互换
  • C.房屋赠与
  • D.土地使用权转让
答案解析
答案: A,D
答案解析:

选项B,土地使用权互换,互换按照价格差额由支付差额的一方缴纳契税。选项C,房屋赠与,由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定。


【知识点拓展】

契税计税依据:


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第5题
[不定项选择题]关于契税计税依据的下列表述中,符合法律制度规定的有(      )。
  • A.受让国有土地使用权的,以成交价格(不含增值税)为计税依据
  • B.受赠房屋的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据
  • C.购入土地使用权的,以评估价格为计税依据
  • D.互换土地使用权的,以互换土地使用权的价格差额为计税依据
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项A、C,国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格(不含增值税)作为计税依据。选项B,土地使用权赠与、房屋赠与,计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。选项D,土地使用权互换、房屋互换,计税依据为所互换土地使用权、房屋的“价格差额”。


【知识点拓展】

契税计税依据:

①土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖→不含增值税的成交价格;

②土地使用权赠与、房屋赠与、土地使用权或房屋划转、奖励→参照市场价格核定;

③土地使用权互换、房屋互换→价格差额;

互换价格不相等的,由多交付货币的一方缴纳契税;互换价格相等的,免征契税。

互换是指以房换房、以地换地、房地互换,如果以房 ( 地 ) 偿债,交换其他商品的,应视同房屋 ( 土地 ) 买卖缴纳契税。

④以划拨方式取得土地使用权,经批准改为出让方式→补缴的土地出让价款;

⑤以作价投资入股、抵债等应交付经济利益方式转移土地、房屋权属的→参照土地使用权出让、出售或房屋买卖。

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