甲地板厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售自产实木地板取得含增值税销售额107.35万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲地板厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售自产实木地板取得含增值税销售额107.35万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.107.35÷（1+13%）×5%=4.75（万元）
B.107.35÷（1-5%）×5%=5.65（万元）
C.107.35×5%=5.37（万元）
D.107.35÷（1+13%）÷（1-5%）×5%=5（万元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中，“107.35万元”为含增值税的销售额，应价税分离换算成不含增值税的销售额=107.35÷（1+13%）；（2）甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额＝107.35÷（1+13%）×5%=4.75（万元）。

【知识点拓展】

从价计征消费税

应纳税额=销售额×比例税率

①销售额不含增值税价格，因为增值税是价外税；如果题目中所给数据是含税的，需要先做价税分离。

②价外费用、包装物押金默认含增值税，需要先做价税分离。

③消费税为价内税，销售额中已包含消费税，无需再除以（1－消费税税率）换算（组成计税价格情形除外）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.沙滩车
B.实木地板
C.调味料酒
D.酒精

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，均不属于消费税征税范围。

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第2题

[不定项选择题]根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.进口高尔夫球杆
B.进口小汽车
C.批发环节销售的卷烟
D.批发环节销售的白酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A、B，高尔夫球杆和小汽车均属于消费税的征税范围，进口环节既征收进口增值税又征收进口消费税。选项C，卷烟在批发环节既征收增值税又加征消费税。选项D，白酒在批发环节征收增值税，但不征收消费税（白酒在生产、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节不征收）。

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（　　）。

A.电脑芯片
B.电子烟
C.电冰箱
D.电视机

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，均不属于消费税征税范围。选项B，电子烟属于消费税“烟”税目下的子目，属于消费税征税范围。

【知识点拓展】

消费税的税目共有15个：

烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。

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第4题

[判断题]

非工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，征收消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

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第5题

[判断题]卷烟批发企业将卷烟销售给零售企业，在计算消费税应纳税额时不得扣除外购卷烟已含的生产环节消费税税款。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

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