（1）销售货物或者劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（2）本题属于销售货物，因为其开具发票的时间（2月3日）早于收取货款的时间，所以甲公司增值税纳税义务发生时间为开具发票（2月3日）的当天。

【知识点拓展】

增值税纳税义务发生时间

（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）。

【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

选项A、B、D，将购进的货物用于“投、分、送”，应视同销售货物计算增值税，其对应的进项税额准予抵扣。选项C，将购进的货物用于集体福利，不视同销售，其对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的部分需要作转出处理。

【知识点拓展】

增值税视同销售货物总结