题目
答案解析
（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，因此不必在当月并入销售额征税，排除选项D；（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）。
【知识点拓展】
包装物租金 VS 包装物押金：
（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价，需要价税分离。
（2）包装物押金：
①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；
②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。
拓展练习
基础电信服务适用增值税税率为9%，增值电信服务适用增值税税率为6%，因此甲公司当月的销项税额=100×9%+80×6%=13.8（万元）。
【知识点拓展】
增值税税率
非正常损失项目对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
【知识点拓展】
（1）纳税人发生应税交易的，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日（选项A错误）；先开具发票的，为开具发票的当日（选项B正确）。（2）发生视同应税交易，增值税纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日（选项C正确）。（3）进口货物，增值税纳税义务发生时间为货物报关进口的当日（选项D正确）。
销售额不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：
①按照一般计税方法计算的销项税额（选项C）和按照简易计税方法计算的应纳税额；
②政府性基金或者行政事业性收费（选项B）；
③受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税（选项D）；
④车辆购置税、车船税；
⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（选项A）。
题目所述内容正确。中华人民共和国境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。
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