题目
答案解析
（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）。
【知识点拓展】
包装物租金 VS 包装物押金：
（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；
（2）包装物押金：
①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；
②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。
拓展练习
选项A、B，属于价外费用应并入销售额。销售额不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：①按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额；②政府性基金或者行政事业性收费；③受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税（选项D）；④车辆购置税（选项C）、车船税；⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
【知识点拓展】
增值税销售额
题目所述内容正确。
【知识点拓展】
增值税专用发票
选项B，购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。
【知识点拓展】
甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=（1 100 000+2 200）÷（1+9%）×9%=91 007.34（元） 。
【知识点拓展】
销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款（含价外费用）。
[提示]价外费用为含税销售额，需作价税分离。
销售额中不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：
（1）政府性基金或者行政事业性收费；
（2）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；
（3）车辆购置税、车船税；
（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
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