甲厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。

A.（113+2.26）÷（1+13%）×13%=13.26（万元）
B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）
C.113×13%=14.69（万元）
D.[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）。

【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年1月甲公司销售红酒取得含增值税价款113 000元，另收取包装物租金6 780元。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）
B.（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）
C.113 000×13%=14 690（元）
D.（113 000+6 780）×13%=15 571.4（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）销售红酒的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，价外费用需要作价税分离；（2）甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）。

【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

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第2题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同应税交易缴纳增值税的有（）。

A.将购进货物无偿转让给股东
B.将购进货物用于集体福利
C.将购进货物无偿转让给其他单位
D.将自产货物用于个人消费

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A、C，单位和个体工商户无偿转让货物，应视同应税交易。选项B，将购进的货物用于集体福利，不视同应税交易。选项D，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同应税交易。

【知识点拓展】

增值税视同应税交易总结

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税交易中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。

A.电影放映服务
B.文化体育服务
C.收派服务
D.公交客运服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：一般纳税人发生下列应税交易可以选择适用简易计税方法计税：（1）公共交通运输服务；（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作等服务；（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，以下适用增值税退（免）税政策的有（）。

A.出口企业出口货物
B.出口企业视同出口货物
C.出口企业对外提供修理修配服务
D.一般纳税人提供零税率研发服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D，均属于适用增值税退（免）税政策范围。

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第5题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.
购进的装饰材料发生非正常损失
B.
将购进的原料用于生产免税药品
C.
购进并直接用于消费的餐饮服务
D.
将购进的建筑材料用于简易计税方法计税项目

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

发生非正常损失（选项A）、用于简易计税方法计税项目（选项D）、免征增值税项目（选项B）、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。购进并直接用于消费的餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣对应的进项税额。

【知识点拓展】

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