2026年1月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。2月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票；2月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元；2月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，该笔业务甲公司增值税纳税义务发生时间为（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。2月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票；2月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元；2月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，该笔业务甲公司增值税纳税义务发生时间为（）。

A.1月8日
B.2月3日
C.2月10日
D.2月25日

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答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人发生应税交易的，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，先开具发票的，为开具发票的当日（2月3日）。

【知识点拓展】

增值税纳税义务、扣缴义务发生时间

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拓展练习

第1题

[单选题]甲设计公司为增值税一般纳税人，6月提供设计服务取得含增值税价款212 000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10 600元，并开具红字增值税专用发票。已知提供设计服务适用的增值税税率为6%。甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.212 000÷（1+6%）×6%=12 000（元）
B.212 000×6%=12 720（元）
C.（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）
D.（212 000-10 600）×6%= 12 084（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售中止而退还给购买方的增值税税额，并且开具了红字增值税专用发票的，应当从当期销项税额中扣减，排除选项A、B；（2）由于212 000元和10 600元均为含增值税价款，因此需作价税分离，排除选项D；（3）因此甲设计公司应缴纳增值税=（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）。

【知识点拓展】

销售折让、中止或者退回的规定

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第2题

[判断题]自然人不能成为增值税一般纳税人。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

【知识点拓展】

增值税的纳税人：

在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。

个人，包括个体工商户和自然人。

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第3题

[判断题]

数电发票与纸质发票具有同等法律效力。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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第4题

[单选题]

奇兵银行为增值税一般纳税人，2026年第二季度提供贷款服务取得含增值税利息收入5 250万元，支付存款利息为4 100万元。已知增值税税率为6%。计算奇兵银行该季度提供贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
5 250×6%＝315（万元）
B.
（5 250－4 100）÷（1＋6%）×6%＝65.09（万元）
C.
5 250÷（1＋6%）×6%＝297.17（万元）
D.
（5 250－4 100）×6%＝69（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不得扣减支付的存款利息支出，排除选项B、D；（2）利息收入5 250万元含增值税，应作价税分离，排除选项A；（3）奇兵银行该季度提供贷款服务增值税销项税额＝5 250÷（1＋6%）×6%＝297.17（万元）。

【知识点拓展】

营改增行业销售额的规定

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第5题

[判断题]

目前我国的出口退税率分为五档：13%、10%、9%、6%和零税率。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

目前我国的出口退税率分为四档：13%、9%、6%和零税率。

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