甲首饰店为增值税一般纳税人，2026年1月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取含税差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲首饰店为增值税一般纳税人，2026年1月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取含税差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.135 600÷（1+13%）×13%=15 600（元）
B.124 300÷（1+13%）×13%=14 300（元）
C.135 600×13%=17 628（元）
D.11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2021年5月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。已知基础电信服务增值税税率为9%，增值电信服务增值税税率为6%，甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。

A.14.8
B.13.8
C.19.8
D.30.6

答案解析

答案： B

答案解析：

基础电信服务适用增值税税率为9%，增值电信服务适用增值税税率为6%，因此甲公司当月的销项税额=100×9%+80×6%=13.8（万元）。

【知识点拓展】

增值税税率

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于纸质增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是（）。

A.作为购买方核算采购成本的记账凭证
B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证
D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、D，属于发票联的用途。选项C，属于抵扣联的用途。

【知识点拓展】

纸质增值税专用发票基本联次

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第3题

[判断题]只要年应税销售额超过规定标准，都需要办理一般纳税人登记。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

题干所述内容太过绝对，如自然人年应税销售额无论是否超过规定标准，均属于小规模纳税人。

【知识点拓展】

增值税纳税人与扣缴义务人

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第4题

[单选题]

下列项目，属于增值税视同应税交易的是（）。

A.委托加工的货物用于集体福利
B.购进的货物用于集体福利
C.购进的货物用于个人消费
D.自产的笔记本电脑用于办公

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D，均不属于增值税视同应税交易的情形。

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第5题

[判断题]增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的次日。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的“当”日。

【知识点拓展】

增值税纳税义务发生时间

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