甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2021年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。已知餐饮服务增值税税率为6%。该企业当月的销项税额为（）万元。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2021年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。已知餐饮服务增值税税率为6%。该企业当月的销项税额为（）万元。

A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）销售额80万元为不含税收入，无须价税分离；（2）该企业当月的销项税额=80×6%=4.8（万元）。

【知识点拓展】

一般计税方法应纳税额计算

①应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

②销项税额=销售额×适用税率

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.养老机构提供的养老服务
B.装修公司提供的装饰服务
C.婚介所提供的婚姻介绍服务
D.托儿所提供的保育服务

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，应按照“建筑服务”计算缴纳增值税。

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第2题

[单选题]甲首饰店为增值税一般纳税人，2026年1月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取含税差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.135 600÷（1+13%）×13%=15 600（元）
B.124 300÷（1+13%）×13%=14 300（元）
C.135 600×13%=17 628（元）
D.11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进并直接用于消费的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（）。

A.娱乐服务
B.住宿服务
C.餐饮服务
D.广告服务

答案解析

答案： B,D

答案解析：

购进并直接用于消费的餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务（选项A），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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第4题

[判断题]纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

非正常损失的购进货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【知识点拓展】

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第5题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.
购进的装饰材料发生非正常损失
B.
将购进的原料用于生产免税药品
C.
购进并直接用于消费的餐饮服务
D.
将购进的建筑材料用于简易计税方法计税项目

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

发生非正常损失（选项A）、用于简易计税方法计税项目（选项D）、免征增值税项目（选项B）、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。购进并直接用于消费的餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣对应的进项税额。

【知识点拓展】

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