题目

答案解析
选项A,属于单位销售自己使用过的固定资产,应当依法缴纳增值税。选项B,属于销售货物,应当依法缴纳增值税。选项C,进口应税货物,应当依法缴纳增值税。选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备,免征增值税。
【知识点拓展】
增值税免税项目


拓展练习
(1)113万元为“不含”增值税价款,不必作价税分离处理,排除选项A、B;(2)本题销售的标的是“食品”,而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理,不必并入销售额中征税,排除选项D;(3)甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69(万元)。
【知识点拓展】
包装物租金 VS 包装物押金:
(1)包装物租金:属于“价外费用”,为含税价需要价税分离;
(2)包装物押金:
①一般货物、啤酒、黄酒:逾期时并入销售额中计征增值税;逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”;
②除啤酒、黄酒以外的其他酒类:收取时并入当期销售额征收增值税。

选项A、C,应税交易的购买方为自然人的,不得开具增值税专用发票。选项B,应税交易免征增值税的,不得开具增值税专用发票。
【知识点拓展】
纳税人不得开具增值税专用发票的情形:
①应税交易的购买方为自然人的;
②应税交易免征增值税的;
③国务院财政、税务主管部门规定的其他情形

实际收取的全部价款,即为差价的部分。
【知识点拓展】
以旧换新
(1)一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。
销项税额=含税卖出价/(1+税率)×税率
(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
销项税额=(含税卖出价-含税买入价)/(1+税率)×税率

2023年1月1日至2027年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

选项D,自然人提供建筑服务,应当向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
【知识点拓展】
增值税纳税地点










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