题目
答案解析
（1）广告设计服务收入530万元题干明确“不含”增值税，无需价税分离，直接乘以税率，即530×6%；奖励费53万元属于价外费用，题干不会注明是否含税，这类费用均默认含税，需先作价税分离再乘以税率，即53÷（1＋6%）×6%；（2）设备租赁费，取得了增值税专用发票，因此可以凭票抵扣进项税额13万元；（3）该广告公司当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=530×6%+53÷（1+6%）×6%-13=21.8（万元）。
【知识点拓展】
价外费用：是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
做题技巧：针对价外费用，题干不会明确是否含增值税，但这类费用均默认含税，需作价税分离。
拓展练习
（1）采取折扣方式销售，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的销售额计算销项税额，排除选项B、C；（2）题干中的售价含增值税，需作价税分离，排除选项A；（3）甲公司当月该笔业务增值税销项税额=101 700×（1－10%）÷（1＋13%）×13%＝10 530（元）。
【知识点拓展】
特殊销售方式下销售额的确定
基础电信服务适用增值税税率为9%，增值电信服务适用增值税税率为6%，因此甲公司当月的销项税额=100×9%+80×6%=13.8（万元）。
【知识点拓展】
增值税税率
（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出差价款11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。
【知识点拓展】
以旧换新：
（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率
（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率
一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除另有规定外，税率为9%：
（1）农产品、食用植物油、食用盐（选项B）；
（2）自来水（选项A）、暖气（选项D）、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（选项C）；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。
【知识点拓展】
增值税税率
销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（选项 A）和其他无形资产。选项B、C、D，属于“销售不动产”。
【注意】此处存在税会差异，在增值税法律规定中，“商誉”属于无形资产。
【知识点拓展】
增值税征税范围——不动产VS无形资产：
1.不动产
（1）定义：不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产。
（2）包括：建筑物、构筑物等。
2.无形资产
（1）定义：不具有实物形态，但能带来经济利益的资产。
（2）包括：技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。
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