根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（　　）。|第6章第1节房产税法律制度-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A.
融资租赁的房屋，以房产余值计算征收房产税
B.
对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税
C.
凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值
D.
对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值

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答案解析

答案： A,B,C

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选项D，纳税人更换新的房屋附属设备和配套设施要相应增加房屋的原值，可扣减原来相应设备和设施的价值。

【知识点拓展】

房产税应纳税额的计算：

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。

A.
建制镇工业企业的菜窖
B.农村的村民住宅
C.市区商场的地下车库
D.
县城工业企业的围墙

答案解析

答案： C

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独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房等，不属于房产税征税范围，选项A、D不当选。房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内的房屋，选项B不当选。

【知识点拓展】

房产税征税范围：

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第2题

[单选题]

甲公司 2025年厂房原值500万元，已计提折旧200万元。已知当地规定的房产原值扣除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司该年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）
B.500×1.2%=6（万元）
C.（500-200）×（1-30%）×1.2%=2.52（万元）
D.500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）

答案解析

答案： D

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（1）从价计征房产税的，以房产原值减除规定比例后的余值为计税依据；（2）房产原值，是指在会计账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不得扣减折旧额；（3）甲公司该年度应缴纳房产税税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%=500 × （1-30%）×1.2%=4.2（万元）。

【知识点拓展】

房产税应纳税额的计算：

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第3题

[判断题]房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

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房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【知识点拓展】

房产税征税范围：

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第4题

[判断题]张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

房屋出典的，“承典人”（李某）为房产税的纳税人。

【知识点拓展】

房产税的纳税人：

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第5题

[单选题]

甲企业拥有一处自用的办公用房，该房产原值200万元，含原通风系统价值25万元。该房产于2024年12月更换了整套通风系统，新通风系统价值40万元。已知，房产原值的减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。根据房产税法律制度的规定，计算甲企业该办公用房2025年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（200＋40-25）×（1-30%）×1.2%＝1.81（万元）
B.
200×（1-30%）×1.2%＝1.68（万元）
C.
（200＋40）×（1-30%）×1.2%＝2.02（万元）
D.
（200-25）×（1-30%）×1.2%＝1.47（万元）

答案解析

答案： A

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本题考查更换与房屋不可分割的附属设施对房产原值的影响，此种情形下，需对房屋原值“加新减旧”。2024年12月更换通风系统后，2025年房产原值中应当包括新通风系统的价值40万元（加新），不包括更换掉的旧通风系统的价值25万元（减旧）。甲企业该办公用房2025年度房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝（200＋40－25）×（1－30%）×1.2%＝1.81（万元）。