2023年境内外总应纳税所得额＝-14.29＋10＋4.29＝0，故抵免限额为0。

2024年境外分公司税前所得＝14＋6＝20（万元），抵免限额＝20×25%＝5（万元）。

（1）职工福利费扣除限额＝1800×14%＝252（万元）＜实际发生额300万元，应调增应纳税所得额＝300－252＝48（万元）。

（2）工会经费支出扣除限额＝1800×2%＝36（万元）＜实际发生额42万元，应调增应纳税所得额＝42－36＝6（万元）。

（3）职工教育经费支出扣除限额＝1800×8%＝144（万元）＜实际发生额160万元，上年结转未扣除的职工教育经费20万元在本年仍然不能扣除，本年发生额应调增应纳税所得额＝160－144＝16（万元）。

（4）该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额＝48＋6＋16＝70（万元）。

（1）医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，该企业广告费扣除限额＝（8900＋2500）×30%＝3420（万元）＞本年发生额以及以前年度结转金额1800万元（1650＋150），本年发生的广告费全额扣除，以前年度结转的广告费可以在本年税前扣除，故应调减应纳税所得额150万元。

（2）业务招待费扣除限额1＝（8900＋2500）×5‰＝57（万元），限额2＝100×60%＝60（万元），可以在税前扣除的金额为57万元，应调增应纳税所得额＝100－57＝43（万元）。

（3）广告费和业务招待费合计应调减应纳税所得额＝150－43＝107（万元）。

（1）业务（4）利息费用应调增应纳税所得额＝8－100×7%＝1（万元）。

（2）业务（5）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额＝200×2.36%÷365×375＝4.85（万元）。

（3）业务（4）、业务（5）合计应调减应纳税所得额＝4.85－1＝3.85（万元）。

（1）委托境外个人进行的研发活动不作为企业研发费用加计扣除的基数。

（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%（100×80%＝80万元）和境内符合条件的研发费用2/3（300×2/3＝200万元）孰低加计扣除。当期加计扣除计算基数＝（450－150）＋100×80%＝380（万元），应调减应纳税所得额380万元。

（1）该企业会计利润＝8900＋2500＋1000－3200－700－550－850－880－40＋1250－400＝7030（万元）。

（2）该企业调整后的应纳税所得额＝7030－50＋70－107－3.85－380－950＝5609.15（万元）。

（3）该企业应缴纳的企业所得税税额＝5609.15×25%＝1402.29（万元）。