题目
[不定项选择题]下列居民企业中,不得核定征收企业所得税的有(  )。
  • A.

    保险公司

  • B.

    会计师事务所

  • C.

    汇总纳税企业

  • D.

    小型微利企业

  • E.

    小额贷款公司

本题来源:第九节 应纳税额的计算 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收办法,具体包括:

(1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业);

(2)汇总纳税企业;

(3)上市公司;

(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

(6)国家税务总局规定的其他企业。

 综上所述,选项A、B、C、E当选。

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拓展练习
第1题
[单选题]

某药品制造企业2024年度申报销售收入2500万元,销售成本2389万元,管理费用180万元。因其收入账目混乱,主管税务机关确定以其成本费用为依据进行核定征收,核定应税所得率为10%,则2024年应纳企业所得税额(  )万元。

  • A.

    62.50

  • B.

    71.36

  • C.

    71.50

  • D.

    0

答案解析
答案: B
答案解析:

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率,应缴纳企业所得税=(2389+180)÷(1-10%)×10%×25%=71.36(万元)。

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第2题
[单选题]

某居民企业2024年实现会计利润总额200万元,在当年生产经营活动中发生了符合规定的公益性捐赠支出30万元,假设当年无其他纳税调整项目,2024年该企业应缴纳企业所得税(  )万元。

  • A.

    50.00

  • B.

    51.50

  • C.

    57.50

  • D.

    56.00

答案解析
答案: B
答案解析:

公益性捐赠支出当年税前扣除限额200×12%24(万元),所以捐赠支出纳税调增额30-246(万元)。应缴纳企业所得税=(2006)×25%51.50(万元)。

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第3题
[单选题]

依据企业所得税法和税收征管法的相关规定,下列纳税人,适用核定征收企业所得税的是(  )。

  • A.

    停牌的上市公司

  • B.

    跨省界汇总纳税企业

  • C.

    擅自销毁账簿的卫生纸厂商

  • D.

    经营规模较小的税务师事务所

答案解析
答案: C
答案解析:

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收办法,具体包括:

(1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业);

(2)汇总纳税企业;

(3)上市公司;

(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

(6)国家税务总局规定的其他企业。

因此选项A、B、D不当选,选项C当选。

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第4题
[不定项选择题]

在计算企业所得税时,下列选项中应计入应纳税所得额的有(  )。

  • A.

    国债利息收入

  • B.

    企业资产溢余收入  

  • C.

    非金融企业让渡资金使用权的收入

  • D.

    因债权人原因确定无法支付的应付款项

  • E.

    将外购应税消费品用于生产非应税消费品

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,国债利息收入,属于免税收入;选项B,企业资产溢余收入,属于其他收入,应计入应纳税所得额;选项C,非金融企业让渡资金使用权的收入,相当于利息收入,应计入应纳税所得额;选项D,因债权人原因确定无法支付的应付款项,属于其他收入,应计入应纳税所得额;选项E,将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品,不缴纳企业所得税。综上所述,选项B、C、D当选。

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第5题
[组合题]

我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司),2023年该企业境内应纳税所得额-14.29万元,境外分公司税后所得10万元,已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2024年该企业境内应纳税所得额30万元,境外分公司税后所得14万元,已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%,境外分公司适用企业所得税税率30%。

答案解析
[要求1]
答案解析:

2023年境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.290,故抵免限额为0。

[要求2]
答案解析:

2024年境外分公司税前所得=14+620(万元),抵免限额20×25%5(万元)。

[要求3]
答案解析:在境外实际缴纳的税额是6万元,抵免限额是5万元,所以按照5万元抵免即可。
[要求4]
答案解析:

2024年度境内应纳税所得额是30万元,境外所得不用补税,所以实际应纳税额=30×25%7.5(万元)。

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