题目
答案解析
公益性捐赠支出当年税前扣除限额＝200×12%＝24（万元），所以捐赠支出纳税调增额＝30－24＝6（万元）。应缴纳企业所得税＝（200＋6）×25%＝51.50（万元）。
拓展练习
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收办法，具体包括：
（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；
（2）汇总纳税企业；
（3）上市公司；
（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
（6）国家税务总局规定的其他企业。
因此选项A、B、D不当选，选项C当选。
选项A，国债利息收入，属于免税收入；选项B，企业资产溢余收入，属于其他收入，应计入应纳税所得额；选项C，非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应计入应纳税所得额；选项D，因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入，应计入应纳税所得额；选项E，将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。综上所述，选项B、C、D当选。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收办法，具体包括：
（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；
（2）汇总纳税企业；
（3）上市公司；
（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
（6）国家税务总局规定的其他企业。
综上所述，选项A、B、C、E当选。
（1）业务（1）应调减其他业务收入226万元，调增营业外收入226万元。
（2）业务（2）广告费扣除限额＝（8100＋1600－226）×15%＝1421.1（万元）＜实际发生额1500万元，应调增应纳税所得额＝1500－1421.1＝78.9（万元）。
（3）业务（2）推销佣金扣除限额＝3000×5%＝150（万元）＜实际发生的转账支付金额200万元，应调增应纳税所得额＝40＋（200－150）＝90（万元）。
（4）业务（1）和业务（2）合计应调增应纳税所得额＝78.9＋90＝168.9（万元）。
（1）业务招待费扣除限额1＝80×60%＝48（万元），扣除限额2＝（8100＋1600－226）×5‰＝47.37（万元）＜限额1，应按照47.37万元在税前扣除，应调增应纳税所得额＝80－47.37＝32.63（万元）。
（2）研发费用其他相关费用扣除限额＝（160＋280＋100）÷（1－10%）×10%＝60（万元）＜其他相关费用实际发生额70万元，因此其他相关费用可加计扣除的基数为60万元。因未形成无形资产的研发费用加计100%在税前扣除，研发费用加计扣除的金额＝（160＋280＋100＋60）×100%＝600（万元）。
（3）该企业业务（3）共应调整应纳税所得额＝32.63－600＝－567.37（万元）。
（1）职工教育经费扣除限额＝4800×8%＝384（万元）＜实际发生额394万元，调增应纳税所得额＝394－384＝10（万元）。
（2）职工工会经费扣除限额＝4800×2%＝96（万元）＞实际发生额90万元，无需调整应纳税所得额。
（3）职工福利费扣除限额＝4800×14%＝672（万元）＜实际发生额700万元，应纳税调增应纳税所得额＝700－672＝28（万元）。
（4）业务（4）合计应调增应纳税所得额＝10＋28＝38（万元）。
选项A不当选：合同违约金准予在税前扣除。
选项B当选：税收滞纳金不得在税前扣除。
选项C当选：商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。在成本费用中摊销的10万元，应纳税调增。
选项D不当选：一般企业发生的职工教育培训费用限额扣除，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，单独进行核算并按实际发生额在税前扣除。
选项E不当选：研发费用应调减应纳税所得额600万元。
业务（1）中利息按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，即使未收到利息，也应确认企业所得税收入的实现，利息收入应调增应纳税所得额25万元。
业务（2）国债利息收入免税，应予调减。国债持有期间未兑付的利息收入＝国债金额×年利率×持有天数÷365，因此国债利息收入应调减的应纳税所得额＝20×（4%÷365）×200＝0.44（万元）。
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税，应调减应纳税所得额9万元。
（1）会计利润＝1900＋150＋50－1300－100－18－22－60－80－40＋52＝532（万元）。
（2）业务（6）中，业务招待费中不合规发票不得税前扣除。业务招待费扣除限额1＝（12－1.5）×60%＝6.3（万元），扣除限额2＝2050×5‰＝10.25（万元），业务招待费可扣除金额为6.3万元，应调增应纳税所得额＝12－6.3＝5.7（万元）。
（3）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，调减应纳税所得额＝1900×10%＝190（万元）。
（4）应纳税所得额＝532－190＋25－0.44－104.4－9－20＋5.7－20－8＝210.86（万元）。
（5）应缴纳的企业所得税＝210.86×25%＝52.72（万元）。
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