下列属于“电信服务—基础电信服务”的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]下列属于“电信服务—基础电信服务”的是（）。

A.短信和彩信服务
B.有线电视安装服务
C.语音通话服务
D.互联网接入服务

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、D，属于“电信服务—增值电信服务”；选项B，属于“建筑服务—安装服务”。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3 164-339）×100×13%=36 725（元）
B.（3 164-339）×100÷（1+13%）×13%=32 500（元）
C.3 164×100×13%=41 132（元）
D.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第2题

[单选题]甲首饰店为增值税一般纳税人，2026年1月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.135 600÷（1+13%）×13%=15 600（元）
B.124 300÷（1+13%）×13%=14 300（元）
C.135 600×13%=17 628（元）
D.11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第3题

[判断题]私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

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第4题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.单位无偿转让货物的，为对方收到货物的当天
B.单位无偿转让不动产的，为不动产转让完成的当天
C.单位无偿转让无形资产的，为无形资产转让完成的当天
D.单位无偿转让金融商品的，为金融商品所有权转移的当天

答案解析

答案： A

答案解析：选项A、B、C、D均属于发生视同应税交易。发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当天，即“货物发出”、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当天。选项A表述为对方“收到”货物的当天，表述有误。

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第5题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（　　）。

A.有固定生产经营场所的纳税人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.无固定生产经营场所的纳税人应当向应税交易发生地的主管税务机关申报纳税
C.进口货物，应当向海关规定的地点申报纳税
D.自然人提供建筑服务，应当向自然人居住地的主管税务机关申报纳税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，自然人提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

【知识点拓展】

增值税纳税地点

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