根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费
B.员工为受雇单位提供取得工资、薪金的服务
C.收取行政事业性收费
D.存款人取得的存款利息

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答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。选项B、C、D，属于不征收增值税的项目。

【知识点拓展】

不征收增值税项目

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.养老机构提供的养老服务
B.装修公司提供的装饰服务
C.婚介所提供的婚姻介绍服务
D.托儿所提供的保育服务

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，应按照“建筑服务”计算缴纳增值税。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000-9 000）÷（1+13%）×13%=9 318.58（元）
B.90 000×13%=11 700（元）
C.90 000÷（1+13%）×13%=10 353.98（元）
D.（90 000-9 000）×13%=10 530（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

(1)销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。(2)甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90 000-9 000）×13%=10 530（元）。

【知识点拓展】

特殊销售方式下销售额的确定

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第3题

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3 164-339）×100×13%=36 725（元）
B.（3 164-339）×100÷（1+13%）×13%=32 500（元）
C.3 164×100×13%=41 132（元）
D.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（）。

A.销售货物价外向购买方收取的手续费
B.销售货物价外向购买方收取的违约金
C.
销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项A、B，属于价外费用应并入销售额。销售额不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：①按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额；②政府性基金或者行政事业性收费；③受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税（选项D）；④车辆购置税（选项C）、车船税；⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

【知识点拓展】

增值税销售额

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第5题

[判断题]营利性美容医疗机构提供的医疗服务免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

医疗机构提供的医疗服务免征增值税，但不包括“营利性美容医疗机构”。

【知识点拓展】

增值税免税项目

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