题目
答案解析
选项D，除啤酒、黄酒外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均“应并入”当期销售额征收增值税。
【知识点拓展】
包装物租金 VS 包装物押金：
（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；
（2）包装物押金：
①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；
②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。
拓展练习
实际收取的全部价款，即为差价的部分。
【知识点拓展】
以旧换新
（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率
（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率
选项A，上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣。选项B、C、D，购进办公设备、生产用原材料及运输服务，均取得增值税专用发票，对应的进项税额可以依法抵扣。
【知识点拓展】
1.准予抵扣进项税额的凭证：
①增值税专用发票；
②海关进口增值税专用缴款书；
③完税凭证；
④农产品收购发票和农产品销售发票；
⑤符合规定的国内旅客运输发票。
2.进项税额不得抵扣或已抵扣但需要转出的情形：
选项B，购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。
【知识点拓展】
甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=（1 100 000+2 200）÷（1+9%）×9%=91 007.34（元） 。
【知识点拓展】
销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款（含价外费用）。
[提示]价外费用为含税销售额，需作价税分离。
销售额中不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：
（1）政府性基金或者行政事业性收费；
（2）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；
（3）车辆购置税、车船税；
（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
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