题目
[单选题]甲设计公司为增值税一般纳税人，2022年6月提供设计服务取得含增值税价款212 000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10 600元，并开具红字专用发票。已知提供设计服务适用的增值税税率为6%。甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：因服务中止而退还给接受方的销售额，并且开具了红字专用发票的，可以从当期销售额中扣减。由于212 000元和10 600元都是含增值税的价款，因此需要先作价税分离，则甲设计公司应缴纳增值税=（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）。
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本题来源：第4章 第2节 增值税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B、C，属于常规的货物销售行为，应依法缴纳增值税。选项D，农业生产者销售自产的农产品免征增值税。
【知识点拓展】
增值税免税项目
（1）传统免税项目：
①农业生产者销售的自产农产品；
②避孕药品和用具；
③古旧图书；
④直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；
⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（限“残疾人组织”）；
⑦其他个人销售的自己使用过的物品（不包括个体户）。
（2）营改增境内服务免税项目较多，明确做题思路：
①需要照顾的；
②需要鼓励的；
③国家、政府、军队行为。
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第2题
[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B、C，属于增值税免税项目。选项D，由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。
【知识点拓展】
增值税免税项目
（1）传统免税项目：
①农业生产者销售的自产农产品；
②避孕药品和用具；
③古旧图书；
④直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；
⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（限“残疾人组织”）；
⑦其他个人销售的自己使用过的物品（不包括个体户）。
（2）营改增境内服务免税项目较多，明确做题思路：
①需要照顾的；
②需要鼓励的；
③国家、政府、军队行为。
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第3题
[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：法定免税项目：（1）农业生产者销售的自产农产品（选项A）；（2）避孕药品和用具（选项B）； (3)古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（选项D）；(5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；(7）其他个人销售自己使用过的物品（选项C）。
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第4题
[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税。选项A、B、C均属于“销售服务——现代服务”；其中选项B，属于“销售服务——现代服务——租赁服务”。
【知识点拓展】
生活服务：
①文化体育服务。
②教育医疗服务。
③旅游娱乐服务。
④餐饮住宿服务。
⑤居民日常服务。
⑥其他生活服务。
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第5题
[不定项选择题]小微企业和制造业等行业纳税人办理期末留抵退税，需同时符合相关条件。下列选项中，属于小微企业留抵退税申请条件的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
选项A、B、C、D均属于小微企业留抵退税申请条件。
【知识点拓展】
增量留抵退税条件
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