甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000-9 000）÷（1+13%）×13%=9 318.58（元）
B.90 000×13%=11 700（元）
C.90 000÷（1+13%）×13%=10 353.98（元）
D.（90 000-9 000）×13%=10 530（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

(1)销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。(2)甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90 000-9 000）×13%=10 530（元）。

【知识点拓展】

特殊销售方式下销售额的确定

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。

A.学生勤工俭学提供的服务
B.
古旧图书
C.
宗教场所举办宗教活动的第一道门票收入
D.由外贸企业直接进口供残疾人专用的物品

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、B、C，属于增值税免税项目。选项D，由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。

【知识点拓展】

增值税免税项目

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第2题

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3 164-339）×100×13%=36 725（元）
B.（3 164-339）×100÷（1+13%）×13%=32 500（元）
C.3 164×100×13%=41 132（元）
D.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第3题

[单选题]甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2021年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。已知餐饮服务增值税税率为6%。该企业当月的销项税额为（）万元。

A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）销售额80万元为不含税收入，无须价税分离；（2）该企业当月的销项税额=80×6%=4.8（万元）。

【知识点拓展】

一般计税方法应纳税额计算

①应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

②销项税额=销售额×适用税率

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第4题

[单选题]下列项目，属于增值税视同应税交易的是（）。

A.委托加工的货物用于集体福利
B.购进的货物用于集体福利
C.购进的货物用于个人消费
D.自产的笔记本电脑用于办公

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D，均不属于增值税视同应税交易的情形。

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第5题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（　　）。

A.有固定生产经营场所的纳税人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.无固定生产经营场所的纳税人应当向应税交易发生地的主管税务机关申报纳税
C.进口货物，应当向海关规定的地点申报纳税
D.自然人提供建筑服务，应当向自然人居住地的主管税务机关申报纳税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，自然人提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

【知识点拓展】

增值税纳税地点

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