根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是（）。

A.洗衣液
B.文具盒
C.杂粮
D.蔬菜罐头

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）选项A、B、D，适用13%的基本税率；（2）适用9%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。

【知识点拓展】

增值税税率

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲厂为增值税一般纳税人，2月销售化学制品取得含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为13%，甲厂选择将上期留抵税额结转本期继续抵扣。甲厂当月应缴纳增值税税额为（）。

A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（万元）
B.226÷（1+13%）×13%-5.1=20.9（万元）
C.226×13%-5.1=24.28（万元）
D.226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）甲厂销售化学制品的收入为含增值税价款，因此需要作价税分离，换算为不含增值税价款；（2）甲厂选择本期继续抵扣上期留抵税额，因此当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额；（3）甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）。

【知识点拓展】

（1）上期留抵税额选择本期继续抵扣，则当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额；

（2）当期销项税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率。

[注意]上期未抵扣完的进项税额 ( 留抵税额 ) 可在下一期继续抵扣或申请退还。

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第2题

[单选题]甲设计公司为增值税一般纳税人，6月提供设计服务取得含增值税价款212 000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10 600元，并开具红字专用发票。已知提供设计服务适用的增值税税率为6%。甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.212 000÷（1+6%）×6%=12 000（元）
B.212 000×6%=12 720（元）
C.（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）
D.（212 000-10 600）×6%= 12 084（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

一般纳税人因服务中止而退还给接受方的增值税税额，并且开具了红字专用发票的，可以从当期销项税额中扣减。由于212 000元和10 600元都是含增值税的价款，因此需要先作价税分离，则甲设计公司应缴纳增值税=（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）。

【知识点拓展】

纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，按规定作废处理或者开具红字增值税专用发票的，应当从发生销售折让、中止或者退回当期的销项税额中扣减。

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第3题

[不定项选择题]

甲建筑公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。其当月发生的下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。

A.购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170 000元
B.购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额8 500元
C.购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元
D.购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D，购进办公用品取得的是增值税“普通”发票，不能作为进项税额的抵扣凭证。

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第4题

[单选题]对下列增值税应税交易计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。

A.贷款服务
B.金融商品转让
C.一般纳税人提供客运场站服务
D.经纪代理服务

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，贷款服务按照全额确定销售额。选项B、C、D，按照差额确定销售额。

【知识点拓展】

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第5题

[判断题]营利性美容医疗机构提供的医疗服务免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

医疗机构提供的医疗服务免征增值税，但不包括“营利性美容医疗机构”。

【知识点拓展】

增值税免税项目

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