题目

答案解析
(1)选项A、B、D,适用13%的基本税率;(2)适用9%税率的农产品,是指各种植物、动物的“初级”产品,而蔬菜罐头(选项D)已属深加工产品。
【知识点拓展】
增值税税率


拓展练习
(1)甲厂销售化学制品的收入为含增值税价款,因此需要作价税分离,换算为不含增值税价款;(2)甲厂选择本期继续抵扣上期留抵税额,因此当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额;(3)甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷(1+13%)×13%-5.1-3.6=17.3(万元)。
【知识点拓展】
(1)上期留抵税额选择本期继续抵扣,则当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额;
(2)当期销项税额=含税销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率。
[注意]上期未抵扣完的进项税额 ( 留抵税额 ) 可在下一期继续抵扣或申请退还。

选项A,上期留抵增值税税额,可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣。选项B、C、D,购进办公设备、生产用原材料及运输服务,均取得增值税专用发票,对应的进项税额可以依法抵扣。
【知识点拓展】
1.准予抵扣进项税额的凭证:
①增值税专用发票;
②海关进口增值税专用缴款书;
③完税凭证;
④农产品收购发票和农产品销售发票;
⑤符合规定的国内旅客运输发票。
2.进项税额不得抵扣或已抵扣但需要转出的情形:


选项B,购进货物用于集体福利、个人消费,对应的进项税额不得抵扣。
【知识点拓展】

甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费,应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007.34(元) 。
【知识点拓展】
销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款(含价外费用)。
[提示]价外费用为含税销售额,需作价税分离。
销售额中不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项:
(1)政府性基金或者行政事业性收费;
(2)受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税;
(3)车辆购置税、车船税;
(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

题干所述内容太过绝对,如自然人年应税销售额无论是否超过规定标准,均属于小规模纳税人。
【知识点拓展】
增值税纳税人与扣缴义务人


发生非正常损失(选项A)、用于简易计税方法计税项目(选项D)、免征增值税项目(选项B)、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。购进并直接用于消费的餐饮服务(选项C)、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣对应的进项税额。
【知识点拓展】










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