根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.单位无偿转让货物的，为对方收到货物的当天
B.单位无偿转让不动产的，为不动产转让完成的当天
C.单位无偿转让无形资产的，为无形资产转让完成的当天
D.单位无偿转让金融商品的，为金融商品所有权转移的当天

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答案解析

答案： A

答案解析：

选项A、B、C、D均属于发生视同应税交易。发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日，即“货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成 ” 的当日。选项A表述为对方“收到”货物的当日，表述有误。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2026年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。计算甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（3 164-339）×100×13%=36 725（元）
B.（3 164-339）×100÷（1+13%）×13%=32 500（元）
C.3 164×100×13%=41 132（元）
D.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，排除选项A、B。（2）新货物的同期销售价格含税，需作价税分离，排除选项C。（3）因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第2题

[单选题]甲首饰店为增值税一般纳税人，2026年1月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取含税差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.135 600÷（1+13%）×13%=15 600（元）
B.124 300÷（1+13%）×13%=14 300（元）
C.135 600×13%=17 628（元）
D.11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出差价款11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第3题

[单选题]奇兵公司为增值税一般纳税人，2026年7月将一批新研制的保温杯无偿转让给合作商试用，该批保温杯市场含税价格为67 800元。已知该批保温杯的生产成本为50 000元，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。则奇兵公司当月的增值税销项税税额为（　　）元。

A.5 752.21
B.7 800
C.7 150
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：（1）单位和个体工商户无偿转让货物属于视同应税交易，纳税人发生视同应税交易的，应按市场价格（67 800元）确定销售额；（2）67 800元为含税销售价格，需价税分离，不含税销售额＝ 67 800÷（1 ＋ 13%）＝60 000（元）；（3）奇兵公司当月该笔业务增值税销项税额＝60 000×13%＝7 800（元）。

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第4题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（　　）。

A.
有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
B.
无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税
C.
进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税
D.
自然人提供建筑服务，应当向自然人居住地主管税务机关申报纳税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，自然人提供建筑服务，应当向“建筑服务发生地”主管税务机关申报纳税。

【知识点拓展】

增值税纳税地点

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第5题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税交易适用增值税优惠的，可以放弃优惠。放弃优惠的，在一定期限内不得享受该项税收优惠，该期限为（　　）。

A.
12个月
B.
24个月
C.
36个月
D.
48个月

答案解析

答案： C

答案解析：

纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在36个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

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