（1）甲厂销售化学制品的收入含增值税，因此需要作价税分离，换算为不含增值税价款；（2）甲厂选择本期继续抵扣上期留抵税额，因此当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额；（3）甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）。

【知识点拓展】

期末留抵税额规定：

当期进项税额大于销项税额的部分，纳税人可以按照规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

（1）广告设计服务收入530万元题干明确“不含”增值税，无需价税分离，直接乘以税率，即530×6%；奖励费53万元属于价外费用，题干不会注明是否含税，这类费用均默认含税，需先作价税分离再乘以税率，即53÷（1＋6%）×6%；（2）设备租赁费，取得了增值税专用发票，因此可以凭票抵扣进项税额13万元；（3）该广告公司当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=530×6%+53÷（1+6%）×6%-13=21.8（万元）。

【知识点拓展】

价外费用：是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

做题技巧：针对价外费用，题干不会明确是否含增值税，但这类费用均默认含税，需作价税分离。

选项A，属于“电信服务—增值电信服务”。选项B，属于“建筑服务—安装服务”。选项C、D，属于“电信服务—基础电信服务”。

【知识点拓展】

增值税征税范围——销售电信服务

选项A，应税交易免征增值税的，不得开具增值税专用发票。选项B，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。选项C，应税交易的购买方为自然人的，不得开具增值税专用发票。

【知识点拓展】

不得开具增值税专用发票的情形：

（1）应税交易的购买方为自然人的；

（2）应税交易免征增值税的；

（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。