题目
本题来源：2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）
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答案解析
答案：
C
答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。甲企业本月应纳的消费税=（500＋600）×36%＝396（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
受托代征人是指根据税务机关的委托，依照法律规定代征零星、分散和异地缴纳税收的单位和人员。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
应纳消费税＝[30+0.6÷（1+13%）＋1.2÷（1＋13%）]×10%＝3.16（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税的小汽车，适用一般计税方法，税率为13%。当月应缴纳的增值税＝240÷（1+0.5%）×0.5%+15÷（1+13%）×13%=2.92（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：一般纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。该企业当月可抵扣进项税额＝100×9%＋100×80%×1%＝9.8（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项C，烟叶税采用固定比例税率，税率为20%。选项E，烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，实际支付的价款总额＝收购价款＋价外补贴；其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
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