题目

[单选题]下列关于反向开票的说法,错误的是(  )。
  • A.出售者,既包括销售自己使用过的报废产品的自然人,也包括销售收购的报废产品的自然人
  • B.资源回收企业为增值税一般纳税人的,可以开具增值税专用发票,并可以抵扣进项税额
  • C.资源回收企业向不同的自然人收购报废产品反向开票的,连续12个月累计销售额不得超过500万元
  • D.从事危险废物收集的,应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求,取得危险废物经营许可证
本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:自然人应符合连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元(不含增值税)的条件。这里的“反向开票”累计销售额,是指多个资源回收企业向同一自然人“反向开票”的累计销售额,不是同一资源回收企业向不同自然人“反向开票”的累计销售额。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:

受托代征人是指根据税务机关的委托,依照法律规定代征零星、分散和异地缴纳税收的单位和人员。

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第2题
[单选题]下列车辆中,应缴纳车辆购置税的是(  )。
  • A.物流公司购进运输车辆
  • B.消防部门购进悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
  • C.城市公交公司购置的公共汽电车辆
  • D.长期来华定居专家进口的1辆自用汽车
答案解析
答案: A
答案解析:选项B、C、D,免征车辆购置税。
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第3题
[组合题]

甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人,主要生产销售环保设备,同时承接污水、污泥等废弃物无害化专业处理服务。2025年3月发生如下经营业务:

(1)销售自产污水处理设备并提供安装服务,分别取得不含税销售额600万元,不含税安装费20万元,货物和安装服务销售额分别核算。

(2)受托为乙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费40万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的沼气(主要成分为甲烷)归甲环保设备制造厂所有,并于当月全部销售,取得不含税收入120万元,已分别核算。

(3)受托为丙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费80万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的货物归丙企业所有。

(4)本月购进原材料,取得增值税专用发票注明税额合计56万元。本月生产领用90%。月末对库房进行盘点,发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失(已抵扣进项税额),该部分原材料账面成本5万元,其中运费1万元(一般纳税人运输公司提供的运输服务)。

已知:上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率13%,购入的原材料已按规定抵扣进项税额。不考虑增值税即征即退政策。本题业务采用一般计税方法计税。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)的销项税额600×13%20×9%79.8万元

[要求2]
答案解析:

(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。

(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。

[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第4题
[单选题]下列行为中,不得扣除外购应税消费品已纳消费税的是(  )。
  • A.外购已税杆头连续生产高尔夫球杆
  • B.啤酒生产集团内部企业间购入已税啤酒液连续罐装生产啤酒
  • C.外购已税珠宝玉石连续生产金银首饰
  • D.进口已税葡萄酒连续生产应税葡萄酒
答案解析
答案: C
答案解析:选项C,消费税不能跨环节抵扣,在零售环节纳税的金银首饰、铂金首饰、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税税款。
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第5题
[单选题]关于进口应税消费品消费税的处理正确的是(  )。
  • A.从价计征消费税的计税依据是海关规定的关税计税价格
  • B.税率依照海关规定的进口环节消费税最高税率执行
  • C.应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30日内缴税
  • D.由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,进口应税消费品从价计征的消费税计税依据是组成计税价格。选项B,进口应税消费品的税目、税率(税额),依照《消费税税目税率表》执行。选项C,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
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