题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
C
答案解析：
一般纳税人取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和扣除率9%计算进项税额；可抵扣进项税额不计入成本，所以原木的成本（不含运费）＝300×（1-9%）＝273（万元）。该地板厂将收回的80%实木地板以不含税价400万元对外销售，该80%实木地板的受托方计税价格＝（273＋12＋60）÷（1-5%）×80%＝290.53（万元），该地板厂对外销售价格400万元＞受托方计税价格290.53万元，需要申报缴纳消费税，同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业代收代缴消费税＝（273＋12＋60）÷（1-5%）×5%＝18.16（万元），该地板厂应自行申报缴纳消费税＝400×5%-18.16×80%＝5.47（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A、B，所销售的不动产在境内的属于在境内销售，销售位于境外的不动产不属于在境内销售。选项C，该业务销售方为境外单位且金融商品在境外发行，因此不属于境内应税交易。选项D，境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务，不属于在境内销售服务。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：应缴纳增值税＝860×6%－16＝35.6（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
对同时符合下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定计税价格：（1）在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前，买卖双方已书面约定定价公式；（2）结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素；（3）自货物申报进口之日起6个月内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格；（4）结算价格符合《中华人民共和国海关审定进出口货物计税价格办法》中成交价格有关规定。公式定价货物进口时结算价格不能确定，以暂定价格申报的，纳税义务人应当向海关办理税款担保。
选项D，公式定价货物进口时结算价格不能确定，以暂定价格申报的，纳税人应当向海关办理税款担保。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项B，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的一定比例扣除，而非据实扣除；选项D，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
选项B，甲厂作为生产企业，应缴纳生产环节的消费税，乙公司不缴纳消费税；选项D，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房、公租房或保障性住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。甲厂转让综合楼，不能享受该税收优惠政策。
[要求2]
答案解析：应纳消费税＝140×10×25%＝350（万元）。
[要求3]
答案解析：甲厂应缴纳零售环节的消费税＝158.2×300÷（1＋13%）×10%＝4200（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（1）应纳消费税＝120×200×25%＝6000（万元）；业务（2）应纳消费税＝132×2000×25%＋26×3000×5%＋158.2×300÷（1＋13%）×25%＋4200＝84600（万元）；甲厂当月应纳消费税＝6000＋84600＋350＝90950（万元）。
[要求5]
答案解析：乙公司并非生产企业，只需要缴纳超豪华小汽车零售环节消费税。应纳消费税＝158.2×400÷（1＋13%）×10%＝5600（万元）。
[要求6]
答案解析：扣除项目＝2000×（1＋6×5%）＋（3200×9%－220）×（7%＋3%）＋60＝2666.8（万元）；增值额＝3200－2666.8＝533.2（万元）；增值率＝533.2÷2666.8×100%＝19.99%，税率30%；应纳土地增值税＝533.2×30%＝159.96（万元）。
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