题目
[单选题]某地板厂为增值税一般纳税人，2023年2月从农业生产者购进自产原木，取得的农产品销售发票注明买价300万元。直接运往甲企业委托加工实木地板，支付运费取得增值税专用发票，注明金额12万元，税额1.08万元。支付不含税加工费60万元，本月全部收回。甲企业已代收代缴消费税（甲企业没有同类地板销售价格）。地板厂将收回的实木地板对外销售80%，取得不含税销售额400万元。该地板厂上述业务应自行申报缴纳消费税（ ）万元。（实木地板消费税税率为5%）答案解析
答案：
D
答案解析：（1）一般纳税人取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额；一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。本题实木地板适用13%税率，故扣除率为10%，可抵扣进项税额不计入成本，所以原木的成本（不含运费）＝300×（1－10%）＝270（万元)。（2）委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照销售额申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。该地板厂将收回的80%对外销售，不含税销售额400万元＞受托方的计税价格＝（270＋12＋60）÷（1－5%）×80%＝288（万元），需要申报缴纳消费税，同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业代收代缴消费税＝（270＋12＋60）÷（1－5%）×5%＝18（万元），该地板厂应自行申报缴纳消费税＝400×5%－18×80%＝5.6（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人转让旧房不能取得评估价格，土地增值税税务处理正确的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。选项C，与转让房地产有关的税金允许扣除。选项D，计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
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第2题
[单选题]下列关于税收执法监督的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项AB，税收执法监督的主体是税务机关；非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务机关及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员。选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。
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第3题
[不定项选择题]关于软件产业增值税政策，下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。选项C，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按照适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
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第4题
[不定项选择题]关于跨境电子商务零售进口商品征收增值税，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项C，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额；选项E，已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。
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第5题
[不定项选择题]关于购进国内旅客运输服务抵扣增值税进项税额的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，购进铁路旅客运输服务，以票面金额按9%计算抵扣进项税额；选项E，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
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