题目
本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版)
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答案解析
答案:
C
答案解析:
应缴石油特别收益金=[(石油开采企业销售原油的月加权平均价格-65)×征收率-速算扣除数]×销售量×美元兑换人民币汇率=[(78-65)×30%-0.75]×56×7.2=1270.08(万元)。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
A
答案解析:
私募基金收取的管理费属于“直接收费金融服务”,适用6%的增值税税率。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。应纳税额=400÷(1+6%)×6%+1300÷(1+3%)×3%=60.51(万元)。
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第2题
答案解析
答案:
A
答案解析:一般纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。其中,9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额,1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=100×9%+100×80%×1%=9.8(万元)。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:
业务(1)的销项税额=600×13%+20×9%=79.8(万元)。
[要求2]
答案解析:
(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。
(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。
[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第4题
答案解析
答案:
A,C,D
答案解析:选项B,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,按预缴地城市维护建设税税率就地计算缴纳城市维护建设税。选项E,对出口产品退还“两税”的,不退还已缴纳的城市维护建设税。城市维护建设税进口不征,出口不退。
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第5题
答案解析
答案:
B
答案解析:
(1)纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。
(2)以旧换新方式销售金银首饰以外的货物,按新货同期销售价格确定销售额。甲公司当月销项税额=4000÷(1+13%)×13%=460.18(万元)。
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