题目

本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

应缴石油特别收益金=[(石油开采企业销售原油的月加权平均价格-65)×征收率-速算扣除数]×销售量×美元兑换人民币汇率=[(78-65)×30%-0.75]×56×7.2=1270.08(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
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私募基金收取的管理费属于“直接收费金融服务”,适用6%的增值税税率。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。应纳税额=400÷(1+6%)×6%+1300÷(1+3%)×3%=60.51(万元)。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:一般纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。其中,9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额,1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=100×9%+100×80%×1%=9.8(万元)。
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第3题
[组合题]

甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人,主要生产销售环保设备,同时承接污水、污泥等废弃物无害化专业处理服务。2025年3月发生如下经营业务:

(1)销售自产污水处理设备并提供安装服务,分别取得不含税销售额600万元,不含税安装费20万元,货物和安装服务销售额分别核算。

(2)受托为乙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费40万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的沼气(主要成分为甲烷)归甲环保设备制造厂所有,并于当月全部销售,取得不含税收入120万元,已分别核算。

(3)受托为丙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费80万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的货物归丙企业所有。

(4)本月购进原材料,取得增值税专用发票注明税额合计56万元。本月生产领用90%。月末对库房进行盘点,发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失(已抵扣进项税额),该部分原材料账面成本5万元,其中运费1万元(一般纳税人运输公司提供的运输服务)。

已知:上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率13%,购入的原材料已按规定抵扣进项税额。不考虑增值税即征即退政策。本题业务采用一般计税方法计税。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)的销项税额600×13%20×9%79.8万元

[要求2]
答案解析:

(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。

(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。

[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第4题
[不定项选择题]关于城市维护建设税的规定,下列表述正确的有(  )。
  • A.城市维护建设税采取地区差别比例税率
  • B.跨地区出租不动产无须在预缴增值税所在地缴纳城市维护建设税
  • C.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
  • D.缴纳增值税的个体工商户应缴纳城市维护建设税
  • E.出口产品退还增值税,可退还已缴纳的城市维护建设税
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,按预缴地城市维护建设税税率就地计算缴纳城市维护建设税。选项E,对出口产品退还“两税”的,不退还已缴纳的城市维护建设税。城市维护建设税进口不征,出口不退。
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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。

(2)以旧换新方式销售金银首饰以外的货物,按新货同期销售价格确定销售额。甲公司当月销项税额=4000÷(1+13%)×13%=460.18(万元)。

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