题目
答案解析
私募基金收取的管理费属于“直接收费金融服务”，适用6%的增值税税率。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。应纳税额＝400÷（1＋6%）×6%＋1300÷（1+3%）×3%＝60.51（万元）。
拓展练习
根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人的标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。
（1）将6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续，应视同销售确认土地增值税收入并计算销项税额。
（2）甲企业转让W项目的销项税额＝80000÷80000×（80000＋6000）×9%＝7740（万元）。
（3）甲企业出租W项目的销项税额＝60×9%＝5.4（万元）。
（4）甲企业转让和出租W项目增值税销项税额＝7740＋5.4＝7745.4（万元）。
（1）将其6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续，应视同销售确认土地增值税收入。W项目已销售面积占比＝（80000＋6000）÷100000＝86%。
（2）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（20000＋600）×60%×86%＝10629.6（万元）。
土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。允许扣除的开发成本＝（31200－1000）×86%＝25972（万元）。
允许扣除的开发费用＝1100×86%＋（10629.6＋25972）×5%＝2776.08（万元）。
（1）与转让房地产项目有关的税金＝[80000÷80000×（80000＋6000）×9%－4510]×（7%＋3%）＝323（万元）。
（2）甲企业加计扣除＝（10629.6＋25972）×20%＝7320.32（万元）。
（3）甲企业土地增值税清算时，允许扣除项目合计＝10629.6＋25972＋2776.08＋323＋7320.32＝47021（万元）。
（4）甲企业土地增值税清算时，应确认的不含增值税转让收入＝80000÷80000×（80000＋6000）＝86000（万元）。
（5）增值额＝86000－47021＝38979（万元）。
（6）增值率＝38979÷47021＝82.9%，适用土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。
（7）该项目应缴纳的土地增值税＝38979×40%－47021×5%＝13240.55（万元）。
选项A，关税的计税依据以实际成交价格为基础确定，不包含消费税和增值税。
关税作为独特的税种，除具有一般税收的特点以外，还有以下特点：
（1）征收的对象是准许进出口的货物和进境物品。
（2）关税是单一环节的价外税。
（3）有较强的涉外性。
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