题目
[组合题]甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人，主要生产销售环保设备，同时承接污水、污泥等废弃物无害化专业处理服务。2025年3月发生如下经营业务：（1）销售自产污水处理设备并提供安装服务，分别取得不含税销售额600万元，不含税安装费20万元，货物和安装服务销售额分别核算。（2）受托为乙企业提供污泥无害化处理服务，收取不含税污泥处理费40万元。根据合同约定，废弃物专业化处理后产生的沼气（主要成分为甲烷）归甲环保设备制造厂所有，并于当月全部销售，取得不含税收入120万元，已分别核算。（3）受托为丙企业提供污泥无害化处理服务，收取不含税污泥处理费80万元。根据合同约定，废弃物专业化处理后产生的货物归丙企业所有。（4）本月购进原材料，取得增值税专用发票注明税额合计56万元。本月生产领用90%。月末对库房进行盘点，发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失（已抵扣进项税额），该部分原材料账面成本5万元，其中运费1万元（一般纳税人运输公司提供的运输服务）。已知：上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率13%，购入的原材料已按规定抵扣进项税额。不考虑增值税即征即退政策。本题业务采用一般计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]业务（1）甲环保设备制造厂的销项税额为（ ）万元。
[要求2]业务（2）甲环保设备制造厂的销项税额为（ ）万元。
[要求3]业务（4）甲环保设备制造厂准予抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
[要求4]
甲环保设备制造厂当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
- A、43.21
- B、46.81
- C、42.14
- D、48.01
本题来源：2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：
业务（1）的销项税额＝600×13%＋20×9%＝79.8（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：
（1）专业化处理后产生货物，且货物归厂受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。
（2）业务（2）的销项税额＝40×6%＋120×9%＝13.20（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：业务（4）准予抵扣的增值税进项税额＝56－（4×13%＋1×9%）＝55.39（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务（3）销项税额＝80×13%＝10.4（万元）。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税＝（79.8＋13.2＋10.4）－55.39＝48.01（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
私募基金收取的管理费属于“直接收费金融服务”，适用6%的增值税税率。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。应纳税额＝400÷（1＋6%）×6%＋1300÷（1+3%）×3%＝60.51（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量。甲企业当月应缴纳资源税＝（400－100×60%）×7%＝23.80（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
下列情形免征水土保持补偿费：
（1）建设学校、幼儿园、医院、养老服务设施、孤儿院、福利院等公益性工程项目的。
（2）农民依法利用农村集体土地新建、翻建自用住房的。
（3）按照相关规划开展小型农田水利建设、田间土地整治建设和农村集中供水工程建设的。
（4）建设保障性安居工程、市政生态环境保护基础设施项目的。
（5）建设军事设施的。
（6）按照水土保持规划开展水土流失治理活动的。
（7）法律、行政法规和国务院规定免征水土保持补偿费的其他情形。
选项D，对水利水电工程建设项目，水库淹没区不在水土保持补偿费计征范围之内，不是免征。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，按预缴地城市维护建设税税率就地计算缴纳城市维护建设税。选项E，对出口产品退还“两税”的，不退还已缴纳的城市维护建设税。城市维护建设税进口不征，出口不退。
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