题目
本题来源：2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）
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答案解析
答案：
A
答案解析：
自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税的小汽车，适用一般计税方法，税率为13%。当月应缴纳的增值税＝240÷（1+0.5%）×0.5%+15÷（1+13%）×13%=2.92（万元）。
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拓展练习
第1题
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答案：
D
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当月应计提的加计抵减税额＝1300×15%－100×15%＝180（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：
（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。
（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：委托加工实木地板的消费税组成计税价格＝（90＋10）÷（1－5%）＝105.26（万元）。对外销售90%组成计税价格为105.26×90%＜160，委托加工消费税应税消费品收回后加价销售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲公司当月应缴纳的消费税＝160×5%－105.26×5%×90%＝3.26（万元）。
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第4题
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答案：
C
答案解析：选项A，进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B，纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项D，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100%。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，进口应税消费品从价计征的消费税计税依据是组成计税价格。选项B，进口应税消费品的税目、税率（税额），依照《消费税税目税率表》执行。选项C，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
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