题目

本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: D
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当月应计提的加计抵减税额=1300×15%-100×15%=180(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
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自2020年5月1日至2027年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税的小汽车,适用一般计税方法,税率为13%。当月应缴纳的增值税=240÷(1+0.5%)×0.5%+15÷(1+13%)×13%=2.92(万元)。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:一般纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。其中,9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额,1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=100×9%+100×80%×1%=9.8(万元)。
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第3题
[单选题]下列关于环境保护税,说法正确的是(  )。
  • A.应税大气污染物的计税依据按照排放量折合的污染当量数确定
  • B.纳税期限实行按季计算,按年申报缴纳
  • C.机动车噪声超过标准,应征收环境保护税
  • D.实行比例和定额两种税率形式
答案解析
答案: A
答案解析:选项B,环境保护税按月计算,按季申报缴纳。选项C,目前,只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。选项D,环境保护税实行定额税。
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第4题
[组合题]

甲皮革厂为增值税一般纳税人。2025年3月经营业务如下:

(1)从某牧场购进自产的生牛皮,支付价款220万元,取得销售发票。当期全部投入生产,当月生产领用上月从某牧场购进的自产生羊皮一批,该批生羊皮上月已计算抵扣进项税额36万元。

(2)月末盘存时发现上月从某牧场购进的自产生牛皮因保管不善发生霉烂变质,账面成本4.55万元。本月从某银行取得一笔贷款,并支付与该贷款直接相关的手续费、咨询费等费用5万元,取得的增值税专用发票注明税额0.3万元。上述增值税进项税额均已申报抵扣。

(3)当月采用直接收款方式销售自产牛皮革一批,不含税销售价款160万元,货款已收讫。因数量较大,在同一张发票“金额”栏注明给予购买方10%的价格折扣,并按规定开具了增值税专用发票。采用赊销方式销售羊皮制品一批,不含税价格60万元,合同未约定收款日期,当月已发出70%羊皮制品。

(4)接受乙服装厂委托,为其加工生产皮衣所需皮革制品。乙厂提供材料成本160万元,收取不含税加工费63.8万元。

(5)以自产牛皮革投资服装厂,取得对方5%股份,已知该批牛皮革当月不含税平均售价200万元,不含税最高售价220万元。

(6)2021年2月购进一辆设有固定装置的非运输专用作业车用于集体福利部门,不含税价格16万元,购进后发生车辆装饰费2万元,购进时未抵扣进项税额,因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。本月拆除固定装置,改装为货运专用车并投入使用。

(7)甲厂当月向水体排放第二类水污染悬浮物(SS)、化学需氧量(CODcr)、氨氮、总磷各200千克。向大气直接排放二氧化硫、一氧化碳各100千克,甲醛50千克,苯80千克,硫化氢120千克,甲厂有一个水污染物和一个大气污染物排放口。

已知:甲厂适用13%增值税税率,取得的增值税专用发票均已申报抵扣,二类水污染物的税额为3.6元/千克,应税水污染物污染当量值分别为每千克4、1、0.8、0.25。大气污染物的税额为1.2元/千克,应税大气污染物污染当量值每千克0.95、16.7、0.09、0.05、0.29。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:由于生牛皮属于农产品,当期全部用于生产13%税率的货物,可以按照10%的扣除率计算进项税额。当月生产领用上月的生羊皮,可以加计10%计算抵扣进项税额。可抵扣的进项税额=220×10%+36÷9%×1%=26(万元)。
[要求2]
答案解析:

(1)因管理不善霉烂变质的农产品,进项税额不得抵扣,需要作进项税额转出处理。

(2)纳税人接受贷款服务并向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(3)已申报抵扣的进项税额需要作进项税额转出处理。应转出进项税额=4.55÷(1-9%)×9%+0.3=0.75(万元)。

[要求3]
答案解析:

(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定收款日期的当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

(2)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税。

(3)业务(3)增值税销项税额=160×(1-10%)×13%+60×70%×13%=24.18(万元)。

[要求4]
答案解析:

业务(4)销项税额=63.8×13%=8.29(万元)。

业务(5)销项税额=200×13%=26(万元)。

业务(6)购进时未抵扣进项税额的车辆,拆除固定装置改装为货运专用车后,题目中未告诉是否取得了增值税专用发票、折旧年限等条件,所以不考虑改变用途后可以抵扣的进项税额金额。

甲厂当月应缴纳增值税=24.18+8.29+26-(26+0.3-0.75)=32.92(万元)。

[要求5]
答案解析:设有固定装置的非运输专用作业车改变用途不再属于免税范围的,应补缴车辆购置税=160000×(1-4×10%)×10%=9600(元)。
[要求6]
答案解析:

选项B,应税大气污染物和应税水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。

选项C,每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。二氧化硫污染当量数=100÷0.95=105.26;一氧化碳污染当量数=100÷16.7=5.99;甲醛污染当量数=50÷0.09=555.56;苯污染当量数=80÷0.05=1600;硫化氢污染当量数=120÷0.29=413.79。1600>555.56>413.79>105.26>5.99,所以对苯、甲醛、硫化氢三项污染物征收环境保护税。排放的应税大气污染物应缴纳环境保护税=(1600+555.56+413.79)×1.2=3083.22(元)。

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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:委托加工实木地板的消费税组成计税价格=(90+10)÷(1-5%)=105.26(万元)。对外销售90%组成计税价格为105.26×90%<160,委托加工消费税应税消费品收回后加价销售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲公司当月应缴纳的消费税=160×5%-105.26×5%×90%=3.26(万元)。
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