题目
[单选题]某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为100万元，境外运费为10万元，保险费无法确定。本月领用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率为14%。该企业本月应纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：进口环节消费税＝（100＋10）×（1＋3‰）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）：应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]关于增值税纳税期限，下列说法正确的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更；选项C，银行、财务公司、信托投资公司、信用社等，以1个季度为纳税期限；选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
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第2题
[单选题]某公司为增值税一般纳税人，对口扶贫甲地区（已按期实现脱贫目标）。2023年3月，该公司销售自产家具取得不含税销售额240万元。通过甲地区政府向甲地区A企业捐赠自产家具，同类家具平均不含税销售价格50万元。直接向甲地区希望小学捐赠自产桌椅，同类桌椅平均不含税销售价格15万元。该公司上述业务销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用免征增值税政策。该公司销项税额＝240×13%＝31.2（万元）。
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第3题
[不定项选择题]关于跨境电子商务零售进口商品征收增值税，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项C，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额；选项E，已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。
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第4题
[不定项选择题]关于资源税征税对象和适用税率，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项A，纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按选矿计征资源税；选项B，纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的从高适用税率；选项D，纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节不征收资源税。
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第5题
[组合题]某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生业务如下：
（1）销售自行开发的住宅项目（2020年开工建造）6000平方米，取得含税销售额12000万元，该住宅项目可供销售建筑面积为20000平方米，对应的土地出让金总额为19600万元，购进土地使用权时支付相关税费588万元，并取得符合规定的相关票据。
（2）支付建筑企业工程款价税合计3000万元，支付房地产经纪公司销售费用价税合计270万元，均取得增值税专用发票，开票方采用一般计税方法。
（3）将两年前自行开发的写字楼装修并用于创办共享工作空间，当月支付小规模纳税人装修费价税合计100万元，取得增值税专用发票注明税额2.91万元。
（4）取得共享工作空间租赁收入价税合计200万元，物业管理收入价税合计50万元。
（5）报销员工差旅费，报销票据类型及注明的价税合计金额为：餐饮普通发票0.3万元、酒店住宿增值税专用发票4万元、网约车旅客运输增值税电子普通发票0.9万元（开票方选择简易计税）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单15万元（含机场建设费0.75万元），以上票据均由一般纳税人开具。另有出租车发票1.5万元。
已知：企业取得上述有关票据均符合规定，需勾选的已在当月勾选抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）；当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。（2）业务（1）增值税销项税额＝（12000－6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。
[要求2]
答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。
[要求3]
答案解析：（1）购进餐饮服务，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋（15－0.75）÷（1＋9%）×9%＝1.43（万元）。
[要求4]
答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。
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