某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为100万元，境外运费为10万元，保险费为0.33万元。本月领用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率为14%。该企业本月应纳消费税（　　）万元。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为100万元，境外运费为10万元，保险费为0.33万元。本月领用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率为14%。该企业本月应纳消费税（　　）万元。

A.60
B.46.07
C.48.82
D.48.85

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答案解析

答案： C

答案解析：进口环节消费税＝（100＋10＋0.33）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）；应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于增值税先征后退的说法正确的是（　　）。

A.少年儿童期刊出版适用增值税50%先征后退政策
B.外文图书出版适用增值税100%先征后退政策
C.少数民族文字出版物的印刷业务适用增值税50%先征后退政策
D.盲文图书出版适用增值税100%先征后退政策

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、D，专为少年儿童出版发行的报纸和期刊、盲文图书和盲文期刊执行增值税100%先征后退的政策；选项B，各类图书（包括外文图书）、期刊、音像制品、电子出版物在出版环节执行增值税50%先征后退的政策，但规定执行增值税100%先征后退的出版物除外；选项C，对少数民族文字出版物的印刷或制作业务执行增值税100%先征后退的政策。

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第2题

[不定项选择题]下列属于减免税基本形式的有（　　）。

A.税额式减免
B.税率式减免
C.加计式减免
D.税基式减免
E.特定式减免

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：减免税基本形式包括税基式减免、税率式减免、税额式减免。

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第3题

[不定项选择题]下列关于增值税起征点的说法正确的有（　　）。

A.起征点的调整由当地人民政府规定
B.按期纳税的，起征点为月销售额5000～20000元（含本数）
C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300～500元（含本数）
D.适用范围包括认定为一般纳税人的个体工商户
E.对销售额超过起征点的，对超过部分征收增值税

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项D，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户；选项E，销售额超过起征点的，全额纳税。

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第4题

[不定项选择题]关于购进国内旅客运输服务抵扣增值税进项税额的说法，正确的有（　　）。

A.增值税纸质普通发票不作为进项税额抵扣凭证
B.购进旅客铁路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
C.购进旅客水路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
D.购进旅客公路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
E.用工单位为本单位接受的劳务派遣员工购进旅客运输服务，允许抵扣进项税额

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，购进铁路旅客运输服务，以票面金额按9%计算抵扣进项税额；选项E，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

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第5题

[不定项选择题]下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（　　）。

A.纳税评估调整的销售额
B.稽查查补的销售额
C.免税销售额
D.税务机关代开发票销售额
E.偶然发生的销售无形资产销售额

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

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